情况
2018年底，A公司规划了2019年生产经营所需资金:
1.2019年1月1日，计划借款总额6000万元。
其中:固定资产建设需借款3000万元；
日常运营流动资金需要3000万元。
2.借款方式:只有4000万可以向银行借款，期限2年，利率4%，其余2000万可以向其他企业借款，期限2年，利率10%。
3.固定资产建设从2019年1月1日持续至今年12月31日。
问:针对以上情况，如何做好税收筹划？
方案一:利用银行贷款建设固定资产，其余用于日常运营。
固定资产建造利息= 3000 * 4% = 120万元。
当年允许税前扣除的利息=(4000-3000)* 4%+2000 * 4% = 120万元。
不允许税前扣除的利息= 2000 *(10%-4%)= 120万元。
120万元不允许抵扣后，下一年度不能抵扣，企业需要多缴纳企业所得税= 120 * 25% = 30万元。
方案二:向银行借款3000万元用于日常经营，1000万元用于固定资产建设，向其他企业借款2000万元用于固定资产建设。
企业可税前扣除的利息金额= 3000 * 4% = 120万元。
固定资产建造利息= 2000 * 10%+1000 * 4% = 240万元。
法律依据:
1.根据国家税务总局2011年第34号公告，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的金额，允许税前扣除；
2.“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保和企业信誉基本相同的条件下，金融企业提供的贷款利率，可以是金融企业公布的同期同类贷款平均利率，也可以是金融企业向部分企业提供的实际贷款利率。
3.根据现行企业所得税政策，企业借款用于购建固定资产、无形资产和超过12个月后可以出售的存货的，在购建相关资产期间发生的合理借款，应当作为资本性支出计入相关资产的成本，按照企业所得税法实施条例的规定扣除。
因此，方案二中的240万元可以通过以后年度的固定资产折旧逐步弥补，并且与方案一中不允许抵扣的120万元相比，不需要多缴纳30万元的企业所得税，所以选择方案二。
综上所述，一般经营性贷款可以直接抵扣，但是有上限，超出部分不能抵扣。专业贷款即固定资产贷款的利息不能直接抵扣，只能和固定资产一起计提折旧，但没有抵扣限额。纳税人可以利用这一规定进行税收筹划，将不能抵扣的一般经营性贷款利息转化为固定资产利息，合理安排贷款用途。
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原文地址"这个经典税务筹划案例，教会你如何使用借款为企业省下30万元税款"：http://www.guoyinggangguan.com/xedk/222319.html。
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