一、坏账和核销的定义
坏账是指金融企业承担风险和损失，符合《金融企业呆账核销管理办法(2017年版)》认定条件的债权和股权资产。
核销是指金融企业对已确认的坏账进行核销，对已计提的资产减值准备进行核销或直接调整损益，将资产核销至表外的会计处理方法。
第二，确定坏账的标准
金融企业在采取必要的措施和实施必要的程序后，可以认定符合《不良债权或股权认定标准》所列认定标准之一的债权或股权，并提供核销所需的相关材料。
下列债权或股权不得作为坏账核销:
(一)借款人或担保人具有经济偿还能力，因故未能按期偿还的金融企业债权；
(二)违反法律法规规定，以各种形式和借口规避或中止空金融企业债权；
(3)规避或中止金融企业债权的行政干预空；
(四)金融企业尚未向借款人和担保人收回的债权。
(五)其他不应核销的金融企业债权或股权。
提醒金融企业，金融企业持有的不良债权或股权，只有符合上述坏账认定标准中的任何一项，且不属于上述不能作为坏账核销的情形，才能确认为坏账，不符合坏账核销条件的债权或股权不能核销。
三、坏账核销申请材料
金融企业核销坏账应具备以下材料:
(一)呆账核销申请材料，包括债权、股权的发生情况，呆账产生的原因，采取的补救措施及其结果，对借款人(持卡人)和担保人的追索情况，抵押物及其处置情况，债权、股权的经办人，部门、单位负责人等。符合条件的小额贷款可以通过上市核销。
(二)金融企业核销坏账时，应提供合理的内外部证据，包括财产清偿证明和收回证明。无法取得法院、仲裁机构或政府有关部门出具的财产清偿证明等外部证据的，金融企业可凭财产追偿证明、催收报告、法律意见书等内部证据进行财产核销。内部证据应清晰准确，并由拟核销坏账的机构经理、部门负责人和单位负责人确认。
财产追偿证明或者追偿报告应当包括借款人和担保人的基本情况、坏账产生的原因、采取的补救措施、债务追偿过程等内容。
由金融企业内部法律事务部门或聘请的律师事务所出具法律意见书，说明被撤销债权的法律程序，包括诉讼或仲裁的过程和结果；不涉及诉讼或仲裁的，应说明不诉讼或不仲裁的原因。
提醒金融企业注意坏账核销申请材料。申请材料应严格按照上述要求，列明债权股权的发生情况、坏账产生的原因、采取的补救措施及其结果、对借款人(持卡人)和担保人的追索情况、抵押物及其处置情况、债权股权经办人、部门负责人和单位负责人。实践中我们发现，由于涉案债权或股权形成较早、负责人变更、资产转移等原因，导致相关债权或股权的发生和追索无法追溯。针对这种情况，笔者认为企业应加强文件、档案的管理，在文件交接过程中特别注意制作交接清单，避免不必要的法律风险。
四、核销坏账应履行的程序
金融企业核销坏账，必须经过内部审计程序。各级行(公司)收到下属行(公司)的申请材料时，应根据内部组织机构和职能分工，组织核销处置、信贷管理、财务会计、法律合规、内控等相关部门进行集体审议，相关部门由主管人员审批。
金融企业呆账核销权由股东大会、董事会和管理层根据其公司治理要求和授权机制行使。金融企业管理层可根据自身管理能力和风险控制水平，对下属分支机构实施差异化转授权。
金融企业核销呆账时，必须按照内部管理制度办理审批手续。
动词 （verb的缩写）坏账核销的保密性和追偿性
(一)呆账核销必须按照严格认定条件、提供确凿证据、严肃责任追究、逐户逐级上报、审核批准、对外保密、账目存档的原则。
对于呆账核销，提醒金融企业注意对外保密，不得违反呆账核销保密制度，向借款人和担保人泄露呆账核销情况。
(2)坏账核销后是否不需要收回？
答案当然是否定的。对于核销后的坏账，金融企业应继续进行尽职回收，尽可能实现回收价值最大化。
不及物动词责任
《金融企业呆账准备金提取和呆账核销管理办法》第十九条规定，“金融企业必须建立呆账损失责任认定和追究制度。每核销一笔坏账，都要找出坏账形成的原因，明确相应的责任人，包括经理、部门负责人、单位负责人。对坏账损失的责任人，应根据金额的大小和性质进行处理。有违法犯罪行为的，金融企业要移交司法机关，依法追究法律责任。
各总行(总公司)必须根据坏账发生情况和坏账核销审批情况，建立坏账责任人名单汇总数据库，加强坏账核销管理。"
第二十条规定:“金融企业必须建立呆账核销责任制度。对没有确凿证据证明的坏账，或报审计或审批单位核销的坏账，根据金额和性质追究责任人的责任。有违法犯罪行为的，金融企业要移交司法机关，依法追究法律责任。
坏账损失责任人不落实核销的，追究批准核销坏账的负责人的责任。
对应当核销的坏账，因有关经办人、部门负责人、单位负责人的责任而长期不核销、隐瞒不报的，按照本条第一款规定的原则对有关责任人进行处理或处罚。"
提醒金融企业认真核销坏账，查明相关人员是否应对坏账损失负责。坏账损失责任人不落实核销的，追究批准核销坏账的负责人的责任。
本文作者:
李瑞卿，德恒北京事务所律师；主要业务领域为公募基金、私募基金、保险资金运用、银行、信托和证券。
指导合作伙伴:
刘换芝，德恒北京事务所合伙人、律师；主要执业领域为金融、企业兼并重组、投融资业务、银行、基金、信托、证券、保险资金运用等。
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原文地址"金融企业一般债权或股权呆账认定及核销存在的法律风险分析及建议"：http://www.guoyinggangguan.com/xedk/131582.html。
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