优惠政策实施细则，优惠政策解读

财政部、国家税务总局等部门近日发布并延续多项税费优惠政策，多项政策执行至2027年。我们来看看吧！

@供热企业

继续落实供热企业相关税收政策。公布了“三北”地区供热企业增值税、房产税、城镇土地使用税政策。供热企业向居民个人取得的采暖费收入免征增值税。对向居民收取采暖费的供热企业，用于供热居民的厂房和土地，免征房产税和城镇土地使用税；对供热企业的其他厂房和土地，按照规定征收房产税和城镇土地使用税。

该政策执行至2027年采暖期结束，采暖期是指从下半年开始供暖到次年上半年结束供暖的期间。

“三北”地区是指北京、天津、河北、山西、内蒙古、辽宁、大连、吉林、黑龙江、山东、青岛、河南、陕西、甘肃、青海、宁夏回族自治区和新疆维吾尔自治区。

@金融机构

继续落实金融机构农户贷款利息收入免征增值税政策。金融机构向农户发放小额贷款的利息收入免征增值税。金融机构应留存相关免税证明材料备查，对符合免税条件的小额贷款利息收入进行单独核算，并按现行规定向主管税务机关进行纳税申报；未单独核算的，不得免征增值税。该政策执行至2027年12月31日。

@改制重组企事业单位

继续落实企事业单位改制重组相关的契税政策。符合相关条件的企业改制、机构重组、公司合并、公司分立、资产转让、债转股、公司股权(股份)转让，免征契税。符合有关条件的企业破产的，免征或减半征收契税。该政策执行期限为2024年1月1日至2027年12月31日。

继续实施与企业改制重组相关的土地增值税政策。根据《中华人民共和国公司法》的有关规定，对企业进行整体改制，包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司改制为股份有限公司，股份有限公司改制为有限责任公司。将国有土地、地上建筑物及其附着物(以下简称房地产)使用权转让或变更给改制企业的企业，暂不征收土地增值税。按照法律规定或者合同约定，两个以上企业合并为一个企业，原企业投资者存在的，原企业将房地产转移或者变更给合并企业的，暂不征收土地增值税。根据法律规定或合同约定，企业分立为与原企业投资主体相同的两个或两个以上企业的，对原企业向分立企业转让或变更房地产的，暂不征收土地增值税。在改制重组中以固定价格投资房地产的单位和个人，将房地产转让或变更给被投资企业的，暂不征收土地增值税。执行至2027年12月31日。

@铁路建设投资者

关于铁路债券利息收入所得税政策的公告。对企业投资者持有2024-2027年发行的铁路债券取得的利息收入减半征收企业所得税。个人投资者持有2024-2027年发行的铁路债券取得的利息收入，减按50%计入应纳税所得额计算征收个人所得税。税款由支付机构在向个人投资者支付利息时代扣代缴。

@生产和组装残疾人专用物品的企业

为帮助残疾人恢复或复原残疾肢体功能，符合条件的生产、组装残疾人专用用品的企业，免征企业所得税。该政策执行至2027年12月31日。

@边肖茶叶生产企业

边销茶生产企业销售自产边销茶(企业名单见“详读”)和经销企业销售的边销茶免征增值税。该政策自发布之日起执行至2027年12月31日。

本政策所称边销茶，是指以黑毛茶、老绿茶、红茶末、绿茶为主要原料，经发酵、蒸制、加压或粉碎、炒制，专门销往边疆少数民族地区的紧压茶。

@相关文化企业和单位

继续实施促进文化增值税优惠政策。

2027年12月31日前，对不同出版物，在出版环节分别实行100%和50%增值税的政策。

2027年12月31日前，对符合条件的印刷制作业务实行增值税100%返还政策。

2027年12月31日前，免征图书批发和零售环节增值税。

2027年12月31日前，科普单位的门票收入和县级以上党政部门、科协开展科普活动的门票收入免征增值税。

继续实施支持文化企业发展的增值税政策。

对电影集团公司(含成员企业)、电影制片厂和其他经电影主管部门(含中央、省、地、县)批准从事电影制作、发行、放映的电影企业取得的电影拷贝(含数字拷贝)销售收入、电影著作权转让(含转让、许可)收入、电影发行收入和农村电影放映收入，免征增值税。普通纳税人提供的城市电影放映服务，可根据现行政策选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费免征增值税。

该政策执行至2027年12月31日。

@国内抗艾滋病药物相关企业

继续免征国产抗艾滋病病毒药物生产和流通环节增值税(国产抗艾滋病病毒药物免税品种清单见“详细阅读”)。该政策自发布之日起执行至2027年12月31日。

@农村饮水安全工程运营管理单位

继续落实农村饮水安全工程税收优惠政策。饮用水工程运营管理单位承担的用于建设饮用水工程的土地使用权，免征契税。饮用水工程运营管理单位取得饮用水工程建设用地使用权签订的产权转让文件和与建设单位签订的建设工程合同，免征印花税。饮用水工程经营管理单位生产、办公用房和自用土地免征房产税和城镇土地使用税。饮用水工程经营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入，免征增值税。上述政策执行至2027年12月31日。

对《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的新建饮用水项目投资经营所得，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

@农产品批发市场，农贸市场

继续落实农产品批发市场和农贸市场房产税和城镇土地使用税优惠政策。对农产品批发市场和农贸市场(包括自有和租赁)使用的房产和土地，暂免征收房产税和城镇土地使用税。对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产和土地，按照其他产品比重和农产品交易场所面积免征房产税和城镇土地使用税。该政策执行至2027年12月31日。

@小额贷款公司

继续落实小额贷款公司相关税收优惠政策。经省级地方金融监督管理部门批准的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，免征增值税。省级地方金融监督管理部门批准的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入总收入。经省级地方金融监督管理部门批准的小额贷款公司，按年末贷款余额的1%提取的贷款损失准备金，允许在企业所得税前扣除。该政策执行至2027年12月31日。

@相关金融机构、保险公司等。

继续实施支持农村金融发展的企业所得税政策。金融机构对农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时按90%计入总收入。在计算应纳税所得额时，保险公司为种植业、养殖业提供保险服务取得的保费收入，按90%计入总收入。该政策执行至2027年12月31日。

@商品储备管理公司及其附属库

继续对部分国家的商品储备实行税收优惠政策。对商品储备管理公司及其直属仓库的业务账簿免征印花税；对承接商品储备业务过程中订立的销售合同免征印花税，合同其他当事人应缴纳的印花税按规定征收。对商品储备管理公司及其下属仓库承接商品储备业务自用的不动产和土地，免征房产税和城镇土地使用税。实施期限为2024年1月1日至2027年12月31日。

与经济适用房相关的税费政策

保障性安居工程建设用地免征城镇土地使用税。免征经济适用住房管理单位涉及经济适用住房的印花税和经济适用住房购买者涉及的印花税。在商品房等开发项目中配套建设保障性住房，根据政府部门出具的相关材料，可按保障性住房建筑面积占总建筑面积的比例免征城镇土地使用税和印花税。企事业单位、社会团体和其他组织转让旧房作为保障性住房且增值不超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。经济适用住房管理单位回购经济适用住房并继续作为经济适用住房的，免征契税。对个人购买经济适用住房，减按1%的税率征收契税。该政策自2023年10月1日起实施。

继续落实一些行政事业性收费和政府性基金的优惠政策。

2024年1月1日至2027年12月31日，继续执行《财政部国家发展改革委关于继续免收相关防疫药品和医疗器械注册费的公告》(财政部国家发展改革委2021年第9号公告)第三条和《财政部关于取消和调整部分政府性基金有关政策的通知》(财税〔2017〕18号)规定的地方水库移民后期扶持资金政策。

继续实施页岩气资源税减免优惠政策。

为促进页岩气开发利用，有效增加天然气供应，2027年12月31日前继续将页岩气资源税(按6%的规定税率)减征30%。

继续实施大学生公寓房产税和印花税政策。

大学生公寓免征房产税。与大学生签订的大学生公寓租赁合同免征印花税。该政策执行至2027年12月31日。

继续实施二手车经销增值税政策。

从事二手车经销的纳税人销售其购买的二手车，将按照简易办法按照3%和0.5%的税率征收增值税。该政策执行至2027年12月31日。

继续降低拖车车辆购置税

继续对购买挂车减半征收车辆购置税。购买日期以机动车销售统一发票、海关关税专用缴款书或者其他有效凭证的开具日期为准。该政策执行至2027年12月31日。

继续实施医疗服务免征增值税等政策。

医疗机构接受其他医疗机构委托，按照地(市)级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他有关部门制定的医疗服务指导价(含政府指导价和供需双方按规定协商确定的价格)提供列入《国家医疗服务价格项目规范》的服务，可适用《营业税改征增值税试点过渡政策规定》(财税〔2016〕36号)第一条第(一)项。企业集团(含企业集团)内部单位之间的资金自由拆借，免征增值税。该政策执行至2027年12月31日。

继续免征废矿物油消费税。

我们将继续支持促进资源综合利用和环境保护。目前，用回收废矿物油生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业用油免征消费税。该政策执行至2027年12月31日。

继续落实城市公共汽车站、道路客运站和城市轨道交通系统减免城镇土地使用税的优惠政策。

对城市公共汽车站、道路客运站和城市轨道交通系统免征城市土地使用税。该政策执行至2027年12月31日。

保险保障基金的相关税收政策

中国保险保障基金有限公司根据《保险保障基金管理办法》取得的收入，符合相关条件的，免征企业所得税。对符合相关条件的保险保障基金公司应税凭证免征印花税。该政策执行至2027年12月31日。

继续执行中国邮政储蓄银行农业金融部涉农贷款增值税政策。

中国邮政储蓄银行在“三农金融部”改革下纳入各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下属县支行，提供农户、农村企业、各类农村组织贷款利息收入(具体贷款业务列表点击“详细阅读”)。您可以选择适用简易计税方法，按照3%的税率计算缴纳增值税。该政策执行至2027年12月31日。

栏目主编:张武文字编辑:程佩题图来源:上官题图图片编辑:永凯

来源:作者:中国政府网

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