财税星空点评:中华人民共和国国家税务总局关于《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告(中华人民共和国国家税务总局公告2018年第28号)首次正式引入分割单作为企业所得税税前扣除的法定凭证。28号公告第十八条规定，企业与其他企业(包括关联企业)和个人在中国境内共同取得应纳税的增值税服务(以下简称“应税服务”)的，应当按照独立交易的原则分摊费用。企业应当使用发票和分割单作为税前扣除凭证，其他企业共同接受应税服务的，应当使用本企业开具的分割单作为税前扣除凭证。(第十九条规定，水、电、气、空调、暖气、通讯线路、有线电视、互联网收费可以使用单独的账单。)
这里就出现了一个问题。哪些增值税应税服务可以共同接受，哪些不能？这个问题在28号公告中没有说清楚，比如这里有纳税人问我是否可以用分割单作为贴现利息企业所得税税前扣除的证明。如果利息可以作为企业所得税的抵扣凭证，那么实际上增值税统借统还的免税政策就不需要存在了(利息不能从增值税进项中抵扣)。我们可以看到大连税务局在这个问题上讲了很多政策，但是并没有直接回答这个问题，利息是否可以分张。
目前我们知道一些税务局的口径是，对于利息、租金等增值税应税服务，税务机关不能接受拆分单作为企业所得税抵扣凭证。利息应作为转贷款处理，租金应作为转租赁处理。对于联合受理的贷款业务，除非适用集团内企业间统一借款、统一还款的政策，否则会涉及增值税。既然涉及增值税，就必须开发票，企业所得税需要凭发票抵扣。
但是，关联企业共同接受哪些增值税应税服务(一般认为是广告费、业务推广费等。)可以用在分割片上，我们预计后期可以进一步细化这个口径。
来源
12366纳税服务中心
原始网页链接:
https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail? id = f 2646907646 E4 db 3 b 0 fc 7 d3a 68155d 29
问题内容:双方签订货物买卖合同，合同约定使用银行承兑汇票结算，贴现利息由买方承担。由于银行账户的限制，双方约定由卖方代为支付银行贴现利息。银行向卖方开具贴现利息发票后，卖方会向买方开具“贴现利息拆分单”和银行发票复印件，作为买方承担全部贴现利息的依据。在这种情况下，“贴现利息拆分单”能否作为买方支付贴现利息的有效凭证，在所得税前列支？
被告:大连市税务局。
回复时间:2022年6月10日
回复内容:
大连税务局12366呼叫中心回复:
你好！您提交的问题已收到，对您提供的信息答复如下:
根据《中华人民共和国国家税务总局关于发布企业所得税税前扣除凭证管理办法的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)第五条规定，企业在计算企业所得税应纳税所得额时，应当取得税前扣除凭证作为扣除相关费用的依据。
第八条税前扣除凭证按来源分为内部凭证和外部凭证。
内部凭证是指企业为核算成本、费用、损失和其他费用而制作的原始会计凭证。内部凭证的填制和使用应符合国家会计法规的有关规定。
外部凭证是指企业在发生经营活动等事项时，从其他单位和个人处取得的证明其费用发生的凭证，包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财务票据、完税凭证、付款凭证、分割单等。
第九条企业在中国境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括税务机关按规定开具的发票)为税前扣除凭证；对方是依法不需要办理税务登记的单位或从事小额零星经营的个人，其费用凭税务机关开具的发票或收据、内部凭证在税前扣除。收据应包含收款人姓名、个人姓名和身份证号码、支出项目、收款金额和其他相关信息。
小额零星业务的判断标准是个人从事应税项目的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。
国家税务总局对开具应税项目发票另有规定的，以规定的发票或票据作为税前扣除凭证。
综上所述，请参考上述规定。如有其他疑问，请携带相关资料到主管税务机关进行判断。
感谢您的咨询！以上回复仅供参考，以法律法规及相关规定为准。如果您对此仍有疑问，请联系大连税务12366或主管税务机关。
感谢您对税务工作的理解和支持。
中华人民共和国国家税务局大连税务局
来源:12366纳税服务中心，财税行空。本文内容仅供一般参考，不视为正式的审计、会计、税务或其他建议。我们不能保证这些材料在未来仍然准确。在未仔细考虑相关情况并获得适当的专业建议之前，任何人不得根据内容行事。本期转载文章仅供学术交流。文章或资料的原创版权归原作者或原著作权人所有，我们尊重版权保护。如果您有任何问题，请联系我们。谢谢大家！
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原文地址"利息支出可以在所得税前扣除，利息费用企业所得税扣除"：http://www.guoyinggangguan.com/xedk/265292.html。
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