中国网财经1月20日讯广东证监局近日发布对立信会计师事务所(特殊普通合伙)、孙、采取出具警示函措施的决定。广东证监局对立信会计师事务所执业的安徽马鞍山农村商业银行股份有限公司(以下简称马鞍山农商行)首次公开发行股票审计项目进行了检查。经过调查，发现他的做法存在以下问题:
1.对于不一致的审计证据，没有采取进一步的程序。立信会计师事务所在对一笔贷款进行信用审查时，认为贷款人在已明确表示无力偿还贷款的情况下，仍愿意处置抵押物。据估计，贷款损失主要是利息收入的一部分，批准的风险评级为“关注”。马鞍山农商行当年核销该笔贷款，立信会计师事务所查看了《不良贷款核销审批表》和法院判决书，并结合前期审查意见和相关证据，未增加审核程序，对贷款和贷款计提的准确性作出适当的专业判断。
二、分析规程的实施没有做出预期和评价预期。立信会计师事务所在对马鞍山农商银行自营和自粘票据占票据总余额比例较高且逐年增加的情况实施分析程序时，未设定预期值，也未对自营和自粘票据占票据总余额的比例进行评估。
三是未按实质性程序发现的错报评价控制是否得到有效运行。根据马鞍山农村商业银行对公司信贷资产风险分类的规定，同一客户多笔贷款的分类结果原则上应相同，分类结果有低有高。马鞍山农商银行在实际执行中，根据贷款担保方式的不同，对同一客户的几笔贷款分别进行评估，得到不同的分类结果。立信会计师事务所在进行实质性程序时发现了这一情况，但没有进行相应的审计程序以获取进一步的审计证据，也没有对控制是否有效运行进行评价。
四。未能获得足够和适当的审计证据来准确确定贷款准备金。马鞍山农商银行根据担保方式的不同，对正常/关注类贷款的逾期和未减值做了不同的比例，2015年、2016年、2017年和2018年上半年采用的比例也不同。立信会计师事务所未对公司各年度各项目贷款计提比例的合理性实施相关审计程序以获取审计证据。
五、审计工作底稿记录不完整。立信会计事务所在工作底稿中没有记录马鞍山农商行对部分贷款进行风险分类的依据和过程。
综上，立信会计师事务所的上述行为不符合我国注册会计师职业准则的相关要求，违反了《上市公司信息披露管理办法》(证监会令第40号)第五十二条、第五十三条的规定。孙、、作为马鞍山农村商业银行首次公开发行股票审计项目的签字注册会计师，对上述违规行为负主要责任。
根据《上市公司信息披露管理办法》第六十五条，广东证监局决定对立信会计师事务所、孙、出具警示函。
事实上，这已经不是立信会计师事务所今年第一次被警告了。据中国网财经不完全统计，今年1月6日，广州香雪制药股份有限公司(下称“香雪制药”股票代码:300147)的审核工作因三次违规被广东证监局警告。
《上市公司信息披露管理办法》(证监会令第40号)第五十二条规定，为信息披露义务人履行信息披露义务出具专项文件的保荐机构、证券服务机构，应当勤勉尽责，诚实守信，按照依法制定的业务规则、行业执业规范和道德准则发表专业意见，保证所出具文件的真实、准确、完整。
《上市公司信息披露管理办法》第五十三条规定，注册会计师应当坚持风险导向审计理念，严格执行注册会计师职业准则和相关规定，完善认证程序，科学选择认证方法和技术，充分了解被审计单位及其环境，审慎关注重大错报风险，获取充分、适当的证据，合理公布认证结论。
《上市公司信息披露管理办法》第六十五条规定，为信息披露义务人履行信息披露义务出具专项文件的保荐机构、证券服务机构及其人员违反证券法、行政法规和中国证监会规定的，中国证监会依法采取责令改正、监管谈话、出具警示函、记入信用档案等监管措施；应当给予行政处罚的，中国证监会依法予以处罚。
(责任编辑:章子怡)
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原文地址"立信会计所再吃警示函 执业马鞍山农商行存五宗违规"：http://www.guoyinggangguan.com/xedk/114423.html。
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