21世纪经济报道记者朱报道:2021年的车轮已经过去，税务部门仍在整治娱乐、股权投资和更多沉默的领域。高收入群体通过“核定征收”这个武器逃税的时代已经一去不复返了。
“演员和明星，包括直播主播，其实之前都钻了国税空 son的空子，他们本身不应该是小纳税人，也不应该被批准征收。因此，不是国家改变了政策，而是在纠正过去的错误。”1月11日，中国电影家协会副主席兼秘书长、青工委主任王鹏举在一次影视财务管理沙龙上说。
这一“矫正”措施贯穿2021年全年。2021年12月21日，审计署发布了《国务院关于2020年中央预算执行和其他财政收支审计查出问题整改情况的报告》及其附件。2021年，国家税务总局对汽车销售、农产品采购、高收入群体纳税等领域偷税漏税行为立案调查，追缴税款7.56亿元。
同时，税务总局选择核定征收较多的15个省份，分两批开展试点，调整符合一定条件的个人独资和合伙企业审核征收，调整规范近8万家企业，适时向全国推开。
主播的逃税方式:被批滥收
“滥用批准的集合是Viya等直播公司的主要问题。”中汇晟晟(北京)税务师事务所高级合伙人王阳虎告诉21世纪经济报道记者。
核定征收是指在纳税人会计账簿不健全、资料不全且难以核对账目，或者因其他原因难以准确确定纳税人应纳税额的情况下，税务机关采用合理方法依法核定纳税人应纳税额的一种征收方式。
与此相对应的是查账征收，适用于会计账簿、凭证和财务会计制度比较健全，能够如实核算，反映生产经营成果，正确计算应纳税额的纳税人。
据梳理，2021年被查处的众多网络主播的逃税模式主要分为两个阶段:
一是通过设立若干个人独资企业，将从相关企业取得的劳务收入转化为个人独资企业的经营收入。根据个人所得税法规定，工资薪金所得、劳务报酬所得属于综合所得，适用3%-45%的超额累进税率，而经营所得适用5%-35%的超额累进税率，两者之间存在换算的税率差；
二是由于个人独资企业的会计账簿往往不完善，信息不完整，查账困难。大部分情况下是按照核定的税种缴税，核定的收入率取决于当地政府出台的具体规定。一些地方政府为了吸引投资和发展当地经济，往往将核定收入率定得很低。这样的操作，纳税人的实际税负甚至可以降到10%以下。
“核定征收最早是国家基于税法效率原则和税法公平原则两个原则制定的。”理财咨询专家博李佳在上述沙龙上解释说，由于一些摊贩无法收取成本和收入，而且幅度很小，国家给出了一个提高征税效率的办法，在一定的经营地点、一定的经营范围、一定的经营期限给出一定的纳税要求，按照不同行业的固定征收标准缴纳。
博·李佳指出，这种形式后来被滥用，特别是在高收入人群中，他们设立工作室以避税，并将收入分割成多个工作室，改变了收入的性质。
以前纳税人做同样的事情，和A公司是劳动关系，是综合所得。成立个人工作室后，寻求最低税率就成了营业收入。
如今，随着税务大数据的发展和数据透明度的提高，税务监管已经从“主要依靠经验检查或外部举报发现”转变为“依靠税务大数据的精准分类监管”。对于这类违背税收公平原则的事件，由于个人工作室运营过程中没有审计或建账，监管部门会按照劳务收入来缴税。
事实上，不仅影视娱乐行业被整顿，股权投资领域也是如此。
2021年12月30日，财政部、国家税务总局发布《关于股权投资个人所得税征收管理的公告》(以下简称《公告》)指出，自2022年1月1日起，对持有股权、股票、合伙企业财产份额等股权投资的个人独资企业、合伙企业(以下简称个人独资合伙企业)，一律实行查账征收个人所得税的办法；各级财税部门要做好服务指导，积极引导独资合伙企业建立健全账簿，完善会计核算和财务管理制度，如实申报纳税。
2021年3月中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》中明确提出，对偷税漏税问题多发的产业领域和人群，加强风险防控和监管。随后，国家税务总局稽查局发文称，针对农副产品生产加工、废旧物资收购利用、大宗商品(如煤炭、钢铁、电解铜、黄金)购销、营利性教育机构、医疗美容、直播平台、中介机构、高收入人群股权转让等行业和领域，重点查处虚开发票(和接受虚开发票)、隐瞒收入、虚列成本、利用“税收洼地”和恶意关联交易等行为。
星汉律师事务所在一篇文章中指出，核定征收与审核征收之间存在巨大的税负差异，导致部分纳税人乐于违法编造业务，实现工资收入、劳务收入向业务收入转移。
据预测，随着国家税务总局征管思路的调整，“核定征收”将逐渐淡出历史舞台，简单粗暴地使用核定征收模式进行所谓的“税收筹划”，未来将面临更大的风险和挑战。
“税收筹划”的正确打开方式
管仲科技创始人兼CEO、范颖创始合伙人王宜智认为，此轮税收监管旨在调整国家税制，使直接税比重相对均衡。同时，二次分配主要在税收层面，也考验高收入群体在财税管理方面的专业性。
如何才能合规的管理我们的财税问题，做好税收筹划？
在影视行业税收秩序综合治理的大背景下，王宜智认为，影视行业从业者首先要用好数字化工具。这几年电子政务发展很快，税务平台上有很多理财工具可以自己用。此外，从业人员在业务规模较小的情况下应避免注册多个法人单位，导致收支分散，在面对地方和金融机构的优惠政策时无法建立有价值的数据进行信贷支持。
“投资着眼于企业的未来，银行贷款主要参考企业前几年的数据来判断企业的未来。”北京银行国家文创实验区支行行长助理孙俊也在沙龙上介绍，北京银行和北京市税务局将企业纳税信息作为制度条件，采取线上线下相结合的方式进行审批。
如果要去个人工作室进行税务筹划，博李佳认为，从业者成立工作室等商事主体，然后合规经营其商事主体，根据业务本质按照与合伙人签订的合同完成义务，开具发票，按成本收取费用。经审计收取合理建账净利润后，按规定缴纳相关税款，承担纳税义务。税后金额是合法合规的收入。
星汉律师事务所还指出，如果设立的实体(可能是有限公司、合伙企业、个人独资企业等。)装载了实质性业务，成本核算清晰，法律形式严谨，有真实的业务数据和其他证明材料支持，即使实际利用了设立地的税收优惠政策(包括财政返还)，也不太可能被认定为虚构业务或改变收入性质。
“合理的税收筹划是基于真实的交易关系和合理的业务逻辑，能够向税务机关披露完整、真实的信息，探讨税务处理合理性的交易方案。”星瀚律师事务所提到，但是，合理的税收筹划并不意味着可以完全消除税收风险，因为税务机关可能对同一交易事实和税收政策持有与纳税人不同的理解和意见；但是合理的税收筹划应该能够完全排除偷税漏税的认定。
关于核定征收改为审核征收后的税务处理问题，国家税务总局发布通知称，“企业购买资产能够提供发票的，以发票载明的金额为计税依据；不能提供资产购买发票的，可以资产购买合同(协议)记载的金额、资金支付凭证、会计数据等记录作为计税依据。在批准征税期内投入使用的资产改为查账征税后，剩余年度继续计提折旧摊销额，并按税法规定的折旧摊销年限在税前扣除。”
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原文地址"薇娅用过的“核定征收”遭严监管，高收入群体如何进行财税管理？丨私银报告"：http://www.guoyinggangguan.com/xedk/106463.html。
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