作为承租方在融资回租如何做财税处理？，下面是快学会计给大家的分享，一起来看看。
贷款保证金抵扣贷款利息
融资性售后回租业务可以为承租人筹集资金，缓解资金压力，是目前大部分企业进行融资性租赁时所选择的租赁方式。由于税法上并不承认该种销售行为所产生的收益，导致该业务在财税处理上存在诸多差异。作为承租方在融资回租如何做财税处理呢？小编以案例给大家解析一下吧！
【案例】
Q公司是一家生产企业，于2013年1月购入一台大型塑钢机，该设备不含税价为900万，增值税153万，预计使用年限为10年，不考虑残值，采用直线法计提折旧。2015年1月，为扩大工厂的生产规模，Q公司决定与融资租赁公司K（经批准，有资质的）签订售后回租协议，以获取一笔流动资金。
合同具体约定：
合同成交价：1 000万。
租赁期：2017年1月至2020年12月，共计4年。
附加保证金条款：K公司收取保证金100万，因此2017年1月Q公司实际收到款项900万。等到租金全部还清后，K公司会返还保证金100万。
租金支付方式：年利率12%，Q公司每年12月支付租金加利息，共支付4次（保证金不计息）。
【解析】
一、Q公司是否在出租日确认收入并开具发票？
国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告（国家税务总局公告2010年第13号）根据现行增值税和营业税有关规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。
根据现行企业所得税法及有关收入确定规定，融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。
因此不征收增值税，实质上该设备并没有形成流转，因为折旧仍由承租人计提，所以不需要开具发票，而且进项税额不需要转出。企业所得税也不需要确认收入。
二、Q公司在出租日、收款日、租赁期间支付的租金和利息，以及100万的保证金在账务上分别应该如何处理？
会计处理：
1．结转出售固定资产的成本
借：固定资产清理 7 200 000
累计折旧 1 800 000
贷：固定资产——塑钢机 9 000 000
2．向K公司出售塑钢机
借：银行存款 9 000 000
其他应收款 1 000 000
贷：固定资产清理 7 200 000
递延收益——未实现售后租回损益（融资租赁） 2 800 000
3．确认本年度应分摊的未实现售后租回损益
借：递延收益——未实现售后租回损益（融资租赁） 350 000
贷：制造费用——折旧费 350 000
承租人对售后租回交易中售价与资产账面价值的差额应通过“递延收益——未实现售后租回损益(融资租赁)”科目进行核算，分摊时，按既定比例减少未实现售后租回损益，同时相应增加或减少折旧费用。由于固定资产剩余折旧年限为8年，因此应按8年折旧期限提取折旧的同时相应确认未实现售后租回损益。
4．以租赁资产公允价值和最低租赁付款额现值较低者作为资产入账价值
租金假如为15 000 000元，即含本金及利息，等额4年，12%，年金系数3.0373,算出最低租赁付款额现值1 500万除以4乘以3.0373=11 389 875元 ，大于公允价值10 000 000元，则
借：固定资产 10 000 000
未确认融资费用 5 000 000
贷：长期应付款 15 000 000
5．支付租金及分摊未实现售后回租损益
根据实际利率法
借：长期应付款 3 750 000
贷：银行存款 3 750 000
借：财务费用 1 850 000
贷：未确认融资费用 1 850 000
实际利率法：是指按照金融资产或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。由于按1 000万确认固定资产，因此应重新计算折现率，依据实际利率法计算相应财务费用。3 750 000×（P／A，i，4）＝10 000 000，利率18.5%。
财务费用=1 000×18.5%=185（万元）
开具发票时：375-185=190（万元）不得开具专用发票。
由于融资性售后回租作为贷款服务进项不允许抵扣，因此利息185万元也不需要开具专用发票。
三、在出售后，该设备计提折旧的原值是否发生变化？租赁期间的折旧在会计和税务上如何处理？
该设备税法要求仍按720万元计税基础计提折旧90万，会计上按1 000万元计提的折旧125万，会计折旧高于税法规定的折旧，所以需要纳税调增35万元，由于售后回租税法上不确认损益，所以会计上结转的损益35万元则需要纳税调减。因此所得额与会计利润总额保持一致。
租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。
出租方开具的发票中的本金部分不得扣除，去除本金后的发票实际上就是融资租息，即累计未确认融资费用可以在企业所得税前扣除。
在这里相信有许多想要学习会计的同学，大家可以关注小编头条号，私信【学习】即可领取一整套系统的会计学习资料！还可以免费试学课程15天！
履约保证金可以抵扣租金吗
我单位将以现场竞价方式对古镇镇六块用地进行公开招租，现将有关事项公告如下：
一、标的物概况
二、竞投人资格
竞投人须为拥有中华人民共和国国籍的自然人（年满18周岁且具有完全民事行为能力）或具备中华人民共和国境内的法人资格。本公告发布日前，与古镇镇镇属企业有违约行为及诉讼发生的不得参加。
三、竞投保证金的收取及退回
竞投人必须于2023年9月25日下午5时00分前按本公告的规定以转账方式将保证金一次性足额汇入下列指定账户（以到账为准），竞投人转账竞投保证金时备注“标的（序号）竞投保证金”，如竞投标的物1备注“标的1竞投保证金”：
四、竞价时间、方式及成交标准
标的1-4公开竞投时间为2023年9月27日上午9时00分，标的5-6公开竞投时间为2023年9月27日上午10时10分，地点：中山市古镇镇东兴东路1号政府大楼401室，采用现场举牌方式，价高者得确定竞得人。
符合竞价资格的竞买人必须于公开竞投时间前10分钟到古镇镇东兴东路1号政府大楼401室办理领取竞价号牌手续，逾期视为自动放弃现场竞价资格。
竞投人参与竞投须携带以下资料办理领取竞价号牌手续：（1）有效的身份证/营业执照原件和复印件；（2）法人亲自报名的须提供法定代表人证明书、本人身份证原件及复印件；（3）被授权人报名的须提供法定代表人证明书、委托授权书及被授权人身份证原件及复印件；（4）竞投保证金收据原件。注：上述资料的复印件须加盖单位公章，公章名称必须与竞投人名称一致，除法定代表人证明书及法定代表人授权委托书原件的所有原件验证后退回，如个人参加报名租赁的身份证复印件签名按手印。
竞投成交后，需现场签订《成交确认书》，并在接到通知后3天内签订《租赁合同》，未能按时签订的，招租人将取消其中标资格，并没收其竞投保证金。
五、租赁保证金及租金支付方式
（一）租赁保证金按不低于半年合同租金标准收取。中标后，投标保证金转为部分租赁保证金，不足部分须补足。
（二）租金按半年支付一次，竞得人须于合同规定的计租之日起5日内缴交当期租金，按照先交租金后使用的方式执行。租赁期间内，第1、2年租金按照中标价计算，第3年租金在中标价基础上递增10%；竞得人须在签订《租赁合同》后3天内缴交半年的租金及租赁保证金。竞得人不能按上述付款期限向出租方付清租金的，每逾期1天，竞得人向出租方支付应交租金的每日万分之二的违约金；逾期30天，出租方有权解除合同，并没收租赁保证金。
六、水、电费的收费标准及支付方式
租赁期间，竞投人自行到相关部门办理供水、供电等有关业务，由此所产生的一切费用由竞投人承担。
七、建设标准
竞得人不能在土地上建设混凝土和锌铁棚等构筑物。
八、标的物交付
竞得人支付完成半年的租金及租赁保证金后，出租方将标的物交付给竞得人使用，现场用地围蔽由竞得人负责。租赁期开始日：由标的物交付之日开始。
九、标的物转租或转让
租赁期间，竞得人不能将标的物转租、分租或转让给第三方经营使用，否则，视竞得人违约，出租方有权单方面终止《租赁合同》，收回标的物，并没收竞得人已交的租赁保证金。
十、标的物租赁期满处置
租赁期满后，出租方有权收回标的物或视地块开发计划再议续租。
十一、标的物返还
租赁期满或竞得人违约导致出租方解除《租赁合同》的，竞得人需在10天内完成标的物范围内属竞得人可动的财产及人员的搬迁清理工作，一切费用及责任由竞得人承担。若竞得人未能如期完成搬迁清离的工作，出租方有权每天按原合同租金标准向竞得人计收占用费，并有权没收《租赁合同》的租赁保证金。竞得人逾期5天未将标的物上的附着物等其他财产搬迁清离，则视为竞得人或其所有权人自愿放弃该财产，出租方有权以任何方式处理而无需承担任何责任。若出租方请第三方清理标的物上的附着物等其他财产，该费用及全部责任由竞得人承担。出租方有权直接在租赁保证金中抵扣相关费用。
十二、提前收回标的物或清拆
租赁期间，出租方如因国家政策、市土地管理部门用地政策及水利相关执法部门或城镇规划需开发建设该用地等因素而导致在租赁期内收回标的物租赁使用权，出租方须提前通知竞得人，并无息退回履约保证金外无需向竞得人作出赔偿，租金计算终止日以竞得人清理及平整场地交回土地之日为准，竞得人应无条件服从征用，由此引起的第三方任何责任全由竞得人承担。
十三、标的物管理规定及责任
（一）竞得人必须严格按照本《土地公开招租公告》第一条约定的用途范围使用标的物，如竞得人擅自改变标的物用途，或在租赁期间中出现违规行为，则视为违反本《土地公开招租公告》所约定事项，出租方有权单方面终止《土地租赁合同》，并没收竞得人已交的租赁保证金，如对社会造成恶性、负面的影响，一切后果和责任由竞得人全部承担。
（二）竞得人违反上述任意一条款的，视为竞得人违约，出租方有权单方面终止标的物的《土地租赁合同》，并没收竞得人已交的租赁保证金。除此之外，出租方还将取消竞得人参加今后标的物再次公开招租的竞投资格。
（三）租赁期间，竞得人负责标的物的安全生产责任、义务，若发生安全事故、或其他任何事故而产生的赔偿责任由竞得人承担，与出租方无关。
十四、竞投会场纪律
（一）竞投人员可带1名随行人员进入会场参加竞投活动，如随行人员违反招标会场纪律，除随行人员承担相应责任外，竞投人员也需承担连带责任。
（二）竞投会进行期间，会场所有人员需将通讯工具关机或调为静音，竞投人员及随行人员不能随意走动，以免影响竞投会的进程。
（三）竞投会进行期间，如发现有串标、买标等违反招租会场纪律的行为，主持人有权现场暂停或取消本次竞投会，如因此造成后果，一切责任由违反招标会场纪律的单位或个人承担。
（四）竞投成功后需在竞投成交后，马上将竞投号牌交给现场工作人员，并现场签订《成交确认书》。
（五）竞投人员违反上述任一条款，则视违反竞投会场纪律，出租方有权没收竞投人员已交的竞投保证金，如竞投人员行为造成影响竞投会正常进程，或造成标的物流拍，造成严重后果的，出租方将追究竞投人员的一切法律责任。
十五、其他
（一）竞投人竞得标的物的租赁权后应及时办理相关手续。
十六、联系方式
咨询电话：0760-22350891（区先生）
中山市古镇建设开发总公司
2023年9月18日
灯都古镇编辑部
温馨提示：注：内容来源均采集于互联网，不要轻信任何，后果自负，本站不承担任何责任。若本站收录的信息无意侵犯了贵司版权，请给我们来信(j7hr0a@163.com)，我们会及时处理和回复。
原文地址"贷款保证金抵扣贷款利息（履约保证金可以抵扣租金吗）"：http://www.guoyinggangguan.com/dkzs/93471.html。
微信扫描二维码关注官方微信
▲长按图片识别二维码
