1.什么是委托贷款？
委托贷款是指由政府部门、企事业单位、个人等委托人提供，由贷款人(即受托人)按照委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率发放、监管和回收的贷款。受托人只收取手续费，不承担贷款风险。
在一般委托贷款业务中，主要包括委托人、受托人和借款人，如果采用担保方式，还包括担保人。委托人和受托人签订委托代理合同，委托人、受托人和借款人共同签订委托贷款合同。
在委托业务中，委托人向借款人收取委托贷款的利息收入，并支付代理费。
二、增值税的处理
(1)本金
委托人通过银行等金融机构向借款人发放委托贷款并收取利息的行为，属于增值税征税范围内的销售贷款服务，应缴纳增值税。适用税率为6%，征收率为3%(小规模纳税人自2023年1月1日至2027年12月31日减按1%的税率征收增值税，下同)。
委托人支付受托人服务费时，可以取得受托人开具的服务费增值税专用发票，用于抵扣进项税额。
(二)受托人
受托人作为委托贷款借贷双方的中介渠道，通过提供委托贷款服务收取的手续费收入属于提供财务代理服务，应按照“经纪代理服务”计算缴纳增值税，并开具增值税发票。税率为6%，征收率为3%。
(三)借款人
借款人接受贷款服务支付利息并取得贷款服务增值税发票，不得抵扣贷款服务进项税额。
三。企业所得税的处理
(1)本金
委托人取得的委托贷款利息收入，应计入企业总收入，征收企业所得税。根据委托贷款合同约定的借款人支付利息的日期，确认收入的实现。
委托人支付代理手续费并取得合法有效凭证的，准予税前扣除。
(二)借款人
借款人的利息支出应当取得委托人开具的增值税发票，按照企业所得税法实施条例第三十八条的规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的金额的部分，可以在企业所得税前扣除。
此外，借款人与委托人属于关联方的，借款人利息支出税前扣除符合上述要求的，还应按照《中华人民共和国财政部国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税〔2008〕121号)办理。即除非借款人能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，证明相关交易活动符合独立交易原则；或借款人实际税负不高于境内关联方，借款人利息支出受限于关联方债权投资与股权投资2: 1的比例。
(三)受托人
受托人取得的委托贷款手续费收入属于提供劳务收入，应计入企业总收入缴纳企业所得税。
第四，印花税的处理
根据《印花税法》的规定，应税借款合同是指银行及其他金融机构与借款人签订的借款合同(不包括同业拆借)。
根据《财政部、国家税务总局关于实施印花税政策的公告》(财政部、国家税务总局公告2022年第22号)第一条第二款规定，以委托贷款方式订立的借款合同的纳税人为受托人和借款人，不包括委托人。
因此，对于委托贷款合同，应由受托人和借款人按照“贷款合同”税目和0.5 ‰的税率计算缴纳印花税。
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