当企业在经营过程中急需资金，融资无望，无法顺利从银行获得贷款时，很多企业的老板或股东以个人的形式向金融机构贷款，然后用于企业经营，贷款利息由企业承担。
这种操作虽然解决了企业的燃眉之急，但股东似乎既没有亏损，也没有通过利息获利。实际上，股东个人贷款是用于企业经营的。企业承担的利息支出可以税前扣除吗？个人股东真的不用交税吗？
边肖给了你一个案例来解释:
[案例]
A公司是某市的有限责任公司。由于疫情原因，公司资金链出现问题，急需大量流动资金缓解公司经营问题。A公司无法从金融机构获得贷款。
2020年4月，公司股东李先生以个人名义从银行获得年利率6.5%的贷款500万元，期限1年。李先生取得贷款后，全部交给A公司使用，银行同期同类贷款利率为6.5%。
问题1
李先生向银行支付的利息支出能否在企业所得税前扣除？不能！
理由:李先生以个人名义向银行借款，其利息支出不能作为公司费用扣除。
问题2
A公司支付利息时，可以不开发票入账吗？如果没有，是否需要股东代开发票？
没有发票不能税前扣除，股东需要去税务局开具发票或者提供收据。
具体规定如下:
企业接受个人提供的服务:
如果对方是从事小额零星业务的个人，他的费用可以凭收据和内部凭证在税前扣除；(备注:收款凭证应包含收款人姓名、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。)
另一方为非从事小额零星业务的个人的，应当按照《中华人民共和国发票管理办法》(以下简称《办法》)的有关规定取得发票(包括税务机关按规定开具的发票)，并将发票作为税前扣除凭证。
问题3
假设股东按照银行贷款利率向A公司收取利息，一年的利息需要缴纳哪些税？
股东李先生应就收取的利息收入缴纳增值税、城建税、附加税及个人所得税。
李先生收取的一年不含税利息收入= 500×6.5%÷1+1% = 32.18(万元)。
(1)增值税= 500×6.5%⊙(1+1%)×1% = 0.32(万元)
【提醒】2020年3月1日至12月31日，疫情期间个人3%的征收率可降低1%。
(2)城建及附加= 0.32× (7%+3%+2%)/10000 = 384元。
(3)在个人所得税方面
根据现行个人所得税法，以个人名义取得贷款的，该款项用于企业经营，企业承担贷款利息。对企业代个人承担的贷款利息，个人取得的项目，按照“利息、股息、红利”减按20%的税率征收个人所得税。
个人所得税=
问题4
如果股东无偿借钱给企业，相关涉税问题
(1)增值税
关于无偿提供服务，《附件》(财税〔2016〕36号)第十四条规定: (一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但公益事业或者面向社会公众的除外。
这里只是指“单位或者个体工商户”无偿提供的服务需要视为销售，并不包括个人无偿向“其他单位或者个人”提供的服务。
因此，个人向企业无偿贷款不涉及增值税。
(2)个人所得税
《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例增加了反避税条款。个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则的，税务机关无正当理由，有权以合理方式进行纳税调整。需要补税的，应当补税，并依法收取利息。
因此，如果个人股东将资金无偿借给其关联企业，税务机关一般不会认可，存在主管税务机关按照金融机构同期支付的利息缴纳个人所得税的风险。
相关政策
1.企业向股东或其他与企业相关的自然人借款的利息支出如何税前扣除？
根据(国〔2009〕777号)的规定，应根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称税法)第四十六条和(财税〔2008〕121号)规定的条件计算企业所得税税前扣除。
2.如何在税前扣除内部员工或其他人员(非投资、非关联)的贷款利息支出？
企业向内部职工或者第一条规定以外的其他人员借款情况同时符合下列条件的，利息支出未超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的金额的，应当按照税法第八条和税法实施条例第二十七条的规定予以扣除。
(一)企业与个人之间的借款真实、合法、有效，不存在非法集资目的或其他违法违规行为；
(二)企业与个人签订借款合同。
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