来源:【农民日报】
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近年来，党中央、国务院出台了一系列税费支持政策，不断巩固和扩大脱贫攻坚成果，促进脱贫攻坚与乡村振兴有效衔接。为进一步落实党中央、国务院决策部署，税务总局从支持农村基础设施建设、促进农村特色产业发展、激发农村创业就业活力、促进普惠金融发展、促进区域协调发展、鼓励社会力量加大对乡村振兴捐赠力度等六个方面梳理形成了109条乡村振兴税费优惠政策指引。
一、支持农村基础设施建设
为不断改善贫困地区基础设施条件，税收积极支持交通、水利等民生工程建设运营，促进生产、生活、生态环境基础设施改善，优化农村经济社会发展环境。具体包括:
(一)基础设施建设税收优惠
1.国家支持的公共基础设施项目企业所得税“三免三减”。
2 .农村电网维护费免征增值税。
(2)农田水利建设税收优惠
3.县及县以下小水电单位可选择按照简易办法计算缴纳增值税。
4 .水利设施用地免征城镇土地使用税。
5 .农田水利用地不征收耕地占用税。
6 .国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。
(3)农民住房建设的税收优惠
7.农村居民新建住宅减半征收耕地占用税。
8.农村烈士等优抚对象和低收入农民新建自住住房免征耕地占用税。
(D)对农村饮用水项目的税收优惠
9 .农村饮水安全工程新建项目投资所得税“三免三减”
10 .农村饮水安全工程免征增值税。
11 .农村饮水安全工程运行管理单位自用房产免征房产税。
12 .农村饮水安全工程管理单位自用土地免征城镇土地使用税。
13.农村饮水安全工程建设承担的土地使用权免征契税。
14 .农村饮水安全工程免征印花税。
第二，促进农村特色产业发展
产业振兴是乡村振兴的重中之重。现行税收政策着眼农村产业高质量发展大局，进一步完善扶持政策，加大支持力度，在优化土地资源配置、促进农业生产、鼓励新型经营主体发展、促进农产品流通、支持农业资源综合利用等方面实施了一系列优惠政策。实现了从“输血式”扶贫到“造血式”产业发展的转变，促进了扶贫成果的巩固扩大与乡村振兴的有效对接。具体包括:
(一)优化土地资源税收优惠配置
15.向农业生产者转让土地使用权用于农业生产的，免征增值税。
16.将承包土地转让给农业生产者用于农业生产的，免征增值税。
17.将国有农用地租赁给农业生产者用于农业生产的，免征增值税。
18 .直接用于农、林、牧、渔业生产的土地免征城镇土地使用税。
19 .农村集体经济组织股份合作制改革免征契税。
20 .农村集体经济组织清产核资免征契税。
21.征收集体资产和签订产权转让文件免征印花税。
22 .农村土地和房屋权属登记不征收契税。
(B)促进对农业生产的税收激励
23.农业生产者销售的自产农产品免征增值税。
24 .进口种源免征进口环节增值税。
25 .进口玉米皮、米糠等饲料免征增值税。
26.单一散装饲料免征国内流通环节增值税。
27.有机肥的生产和销售免征增值税。
28.滴灌产品免征增值税。
29.农膜的生产和销售免征增值税。
30.种子、种苗、农药和农业机械的批发和零售免征增值税。
31.纳税人购买农业生产者销售的自产免税农产品，可以抵扣进项税。
32.农产品增值税进项税额核定扣除
33 .从事农、林、牧、渔业项目减征企业所得税。
34.从事“四业”的个人暂不征收个人所得税。
35.农业服务免征增值税。
36.渔业和水产养殖船舶免征车船税。
37.农村居民拥有和使用三轮汽车等。，并定期减免车船税。
(3)支持制定新型农业经营主体税收优惠政策。
38“公司+农户”经营模式销售畜禽免征增值税。
39 .“公司+农户”经营模式从事农、林、牧、渔业生产的，减免企业所得税。
40.农民专业合作社销售其成员生产的农产品，免征增值税。
41.农民专业合作社向其成员销售部分农资，免征增值税。
42.购买农民专业合作社销售的免税农产品，可以抵扣进项税额。
43 .农民专业合作社与合作社成员签订的涉农购销合同免征印花税。
(四)促进农产品流通的税收优惠政策
44.蔬菜流通免征增值税。
45.一些新鲜的肉类和蛋类产品在流通中免征增值税。
46农产品批发市场、农贸市场免征房产税。
47 .农产品批发市场和农贸市场免征城镇土地使用税。
48.国家指定的收购部门签订的农副产品收购合同，免征印花税。
(五)推进农业资源综合利用税收优惠政策。
49.利用部分农林剩余物为原料生产燃料、电力、热力，增值税一次性返还。
50.利用部分农林剩余物为原料生产纤维板等资源综合利用产品，增值税即征即退90%。
51.利用废弃动植物油为原料生产生物柴油和工业级混合油，增值税一次性退还70%。
52.以农作物秸秆为原料生产纸浆、草浆、纸的，增值税即征即退50%。
53.以农作物秸秆、谷壳等为原料生产的纤维板等产品收入减少90%，计入总收入。
54.沼气综合开发利用享受企业所得税“三免三减”。
55农村污水处理享受企业所得税“三免三减”
56.生活垃圾分类和无害化处理处置享受企业所得税“三免三减”。
第三，激发农村创业就业活力
就业创业是乡村振兴的“源头活水”。国家不断加大创业就业政策支持力度，扩大小微企业优惠政策范围，加强对失业人员、残疾人等重点群体或特殊群体就业创业的政策支持，有效增强了乡村振兴的内生动力。具体包括:
(一)小微企业税收优惠
57.小规模纳税人免征增值税。
58.小型微利企业免征企业所得税。
59增值税小规模纳税人、小微企业和个体工商户减免地方“六税两费”
60.符合条件的缴费人免缴相关政府性基金。
61.符合条件的增值税小规模纳税人免征文化事业建设费。
62.符合条件的纳税人应减免文化事业建设费。
(2)对重点群体创业就业的税收优惠
63重点群体创业税收减免
64吸纳重点群体就业税收抵扣
65.残疾企业家免征增值税。
66.对安置残疾人就业的单位和个体户，即征即退。
67.特殊教育校办企业安置残疾人就业增值税即征即退。
68 .安排残疾人就业的企业，应当从残疾人工资中扣除。
69.安排残疾人就业的单位，应当减免城镇土地使用税。
第四，推动普惠金融发展
加强对乡村振兴的金融服务，加强对乡村产业和新型经营主体的金融支持，是乡村振兴的重要保障。税收政策通过免税、减收、准备金税前扣除和简易征税等方式向农民和小微企业倾斜，鼓励金融机构和保险、担保、小额贷款公司加大对乡村振兴的金融支持力度。具体包括:
(1)银行业金融机构贷款的税收优惠
70.金融机构农户小额贷款利息收入免征增值税。
71.金融机构、小微企业和个体工商户的小额贷款利息收入免征增值税。
72、金融机构农户小额贷款利息收入、企业所得税抵扣收入
73.涉农金融企业和中小企业贷款损失准备金税前扣除
74.涉农金融企业和中小企业贷款损失税前扣除
75.保险公司农业巨灾风险准备金的税前扣除
76.农村信用社等金融机构在提供金融服务时，可以选择适用简易计税方法缴纳增值税。
77.中国农业银行、三农金融部门的涉农贷款利息收入可以选择适用简易计税方法缴纳增值税。
78.中国邮政储蓄银行三农金融部农业贷款利息收入可选择适用简易计税方法缴纳增值税。
79.金融机构与小微企业签订借款合同免征印花税。
(2)小额贷款公司贷款的税收优惠
80.农民在小额贷款公司的利息收入免征增值税。
81.小额贷款公司农户利息收入扣除企业所得税所得
82.小额贷款公司贷款损失准备金的企业所得税税前扣除
(3)融资担保和再担保业务的税收优惠
83.为农户和小微企业提供融资担保和再担保业务，免征增值税。
84中小企业融资(信用)担保机构相关企业所得税税前扣除准备金
(4)农牧业保险业务税收优惠。
85 .农牧业保险业务免征增值税。
86.保险公司从事种植业和养殖业保险业务的所得税减免。
87.农业、畜牧业和畜牧业的保险合同免征印花税。
动词 （verb的缩写）促进区域协调发展和快速发展
(一)支持欠发达地区和革命老区发展税收优惠政策。
88.西部地区鼓励类产业企业所得税优惠
89.边民互市配额免税优惠待遇
90.边销茶的销售免征增值税。
(2)支持少数民族地区制定税收优惠政策。
91.民族自治地方的企业减免属于地方分享的企业所得税。
92.新疆困难地区新办鼓励发展工业企业所得税优惠政策。
93.新疆喀什、霍尔果斯经济特区企业所得税优惠政策。
94.青藏铁路公司及其下属单位的业务账簿免征印花税。
95.青藏铁路公司货物运输合同免征印花税。
96.青藏铁路公司及其所属单位自用的砂、石等物资免征资源税。
97.青藏铁路公司及其所属单位办公、交通用地和房屋免征契税。
98.青藏铁路公司及其所属单位自用的房产，免征房产税。
99.青藏铁路公司及其所属单位占用的土地，免征城镇土地使用税。
(三)易地扶贫搬迁税收优惠政策
100.与易地扶贫搬迁贫困人口相关的收入，免征个人所得税。
101.易地扶贫搬迁贫困人口取得的安置房免征契税。
102.易地扶贫搬迁项目实施者取得的建设用地，免征契税和印花税。
103 .易地扶贫搬迁项目实施主体和项目单位免征印花税。
104易地扶贫搬迁安置房用地免征城镇土地使用税。
105易地扶贫搬迁项目实施主体购买安置房免征契税和印花税。
6.鼓励社会力量增加对乡村振兴的捐赠。
106家企业符合扶贫捐赠所得税抵扣条件。
107.符合条件的扶贫捐赠物资免征增值税。
108个人通过公益性社会团体或者国家机关公益性慈善机构捐赠个人所得税税前扣除。
109.境外捐赠人捐赠的慈善物资免征进口环节增值税。
附:1。支持乡村振兴的税费优惠政策指南汇编
2 .支持乡村振兴税收优惠政策及文件目录
来源:中华人民共和国国家税务总局官网
监制:梁冰清编辑:倪阳金子(见习)
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