最近济南一封刑事判决书爆出，碧桂园山东区一名内部员工利用监管不力的漏洞。 在不到一年半的时间，挪用公司资金4800余万，用于给主播打赏、玩游戏、娱乐消费、交女朋友等等。 金额之大，令人瞠目结舌。 根据判决书显示，员工李某仅仅是一名27岁的出纳，2018年12月至2020年4月，担任珠海碧优管理咨询服务公司济南大区的出纳，为山东泰安碧桂园提供财务核算服务。因为是财务人员，所以李某可以直接接触到当地碧桂园的财务系统，还管理着公司银行账户的u盾。
然后利用职务之便，不断虚假申请，虚假上报，篡改信息…… 将「泰安市碧桂园、碧桂园地产集团有限公司」两个账户资金约4800万元转到自己的个人账户。 那他具体是怎么操作的，竟然能挪用长达1年之久，最后又是如何被发现的，一起来看案件的详细报道。 手握4个网银U盾，自由转账 此案中，被告用来转账的两个公司账户，均由山东泰安碧桂园开设，一个银行账户两个U盾，那这里就有四个。 在大公司做过财务的都知道，为了避免贪污发生，公司的u盾一般不会全在一个人手里，都是分开管理的，有负责制单、有负责复核或管理之类的。 只有每一个U盾都通过了，才能完成转账的全部流程。 但是，被告却有4个网银U盾。这为私自挪用款项创造了天然的温床。 据公司方陈述：账户是其他同事去开的，至于两个账户的4个U盾为什么会全落在一个小出纳手里，碧桂园现在也查不清楚。 而据李磊自述，这4个网银U盾是上任出纳交接工作时，给自己的。 按照要求，李磊应该将其中的复核盾邮寄给泰安碧桂园项目财务，但是他没有邮寄，领导部门也并没有追问。 手握4个U盾，被告悄悄干起了瞒天过海的大事。主要可以分成三个阶段。
第一个阶段，2019年5月份之前。李磊发现使用这两个网银U盾通过“珠海碧优”公司的SAP企业管理系统向集团资金池申请资金，系统自动审批，没有金额限制，也不需要“珠海碧优”领导的审批。 于是他就开始了疯狂转账.......也不用走审批，直接把钱转到齐鲁银行账号，再把钱转到自己名下建行账户。 第二个阶段，2019年5月份之后，资金划转的流程改了，刚才所说的资金划转流程来挪用资金行不通了。 他就开始以付监管资金的名义来做资金划转，具体流程是：登入SAP企业管理系统，以付监管资金的名义发起资金划转流程。 监管资金账户是“泰安市碧桂园”名下浦发银行账户，资金划转流程经田某和姜洪旺审批通过后，“泰安市碧桂园”基本户的钱会到其名下浦发银行账户，但是其将监管资金的收款账户私自更改为了“泰安市碧桂园”齐鲁银行账户。 而手握U盾的他，又可以偷偷地把齐鲁银行账户中的钱转到自己的银行账户中。 第三个阶段，他发现“泰安市碧桂园”基本户里面没有钱了，已经无法挪用。 所以，他开始打起了其他账户的主意。据悉，李磊负责十余个碧桂园旗下项目公司的资金结算工作，总计117个账户。 “泰安市碧桂园”基本户的干涸让他把目光转向了这些小金库。 具体流程是：登入SAP企业管理系统，查看碧桂园地产集团有限公司其它子公司的对外付款流程，这个对外付款流程不是其操作的，是子公司自己操作完成的。 一个对外付款流程会生成相对应的一个资金下拨流程，其点击“申请下拨”按钮后，SAP企业管理系统就会自动打开填写收款单位、账户和金额的链接。 这个链接上面会显示原申请对外付款流程的公司名称、对应账户和申请的金额，这时其再将收款单位和账户私自更改为“泰安市碧桂园”和其齐鲁银行账户，将金额也篡改为大项金额。 其将收款单位、账户私自篡改后，相对应的原申请对外付款流程的子公司就收不到碧桂园集团资金池下拨的资金。 其篡改是不超过5万的资金下拨单，每个子公司基本账户里面大多都有很多钱，集团资金池少下拨5万块钱不会引起关注。 果然，碧桂园还是有钱，5万块钱的拨款不见了，都跟没事人一样，完全没有人找上门。
银行核实公对私转账，事情败露 听到这儿，很多人会疑问，就算申请拨款方不在意，但是公司内部每个月对财务应该会有一个基本的审核呀，账户只出不进，难道不应该追责吗。 的确，碧桂园每月月底会对出纳所管理的每个账户进行核对。 主要核对账户余额，每个出纳在月底时，将各自负责的对公账户的网上银行余额进行截图，其他出纳再将网上银行余额同SAP企业管理系统上显示的账户余额进行核对。 正常情况账户的网上银行余额和SAP企业管理系统上显示的账户余额能够相符。 其挪用公司公款后，只操作了向账户内进钱，而没有操作向外转钱，所以两个余额是对应不起来的。 但是，被告偷偷利用PS等技术，将账户余额截图进行了篡改，并将篡改后的余额截图给了领导检查核对，所以领导没有发现余额不一致的问题。。。 就一样，一直瞒了一年多。
直到2020年4月30日，其用泰安碧桂园公司渤海银行账户的网银U盾在财务系统里面申请了61万元资金，因为是公对私转账，渤海银行致电泰安碧桂园公司进行核实。 这笔贪污账，被渤海银行在不经意间爆了出来。 公司查到这笔钱被转入李磊名下银行账户，要求其配合公司进行核实。经问李磊，他撒谎说建行账户不是他的账户，并谎称网银U盾丢失了。 公司要求其提供银行流水，他谎称把身份证和银行卡丢失了。 5月6日公司派人和其一同到沂水补办身份证，并打印银行流水，发现有大量从公司转入的钱。 李磊见无法再隐瞒下去了，就向公司同事承认了其挪用公司4800余万元的事。在公司陪同下，到沂水县公安局城区派出所投案自首。 判决书中，根据会计师事务所《专项审计报告》证明： 2018年12月26日至2020年5月9日期间，李磊涉嫌挪用公司资金4826万元。其中，主播打赏2303万元游戏充值1511万元娱乐消费、借款给他人等961万元日常小额支出49万元 截止至案发，李磊已将涉案资金全部挥霍。 有人戏谑到：有4800万何必拿来打赏拿来那些主播，要是19年买了深圳房子，现在都能“合法”赚个几百万。 只有真正认识到内控的重要性才能避免同类事件发生 对于个人来说，抵挡诱惑，需要一辈子的修炼。对于企业来说，财务监管绝不能依靠员工个人遵纪守法，每个企业都应该有一套完整的内控体系。
公司的内控和内审作为风险把控者，将一切风险和损失降到最低，是每个公司最应该重视的。而碧桂园的财务漏洞，则暴露出对于内控的不重视！ 出纳挪用4800万，作案时间超一年，竟无人发现？或许在碧桂园看来，内控是可有可无的存在，但是上述的案件恰恰证明，内控在公司运转中不可或缺！不重视的结果，就是巨大的财务损失和名誉损失！所以，理解内部控制与风险管理的首要任务是防范战略与经营风险、控制舞弊行为，加强内部控制管理，完善企业系统化建设，提升效率，是实现企业财务战略目标的关键。
第一讲 内部控制和风险管理
一、什么是内部控制？
内部控制指一般公司企业内部的控制运作。内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
二、 内控风险管理的四大目标
1. 合规目标：经营管理、财务管理合法合规；逐步实现制度流程的规范化、标准化，使制度执行从“靠管理推动”向“靠流程推动”转变，控制手段由“软约束”向“硬控制”转变。2. 运营目标：确保资产安全，提高经营效率、效果建立并充分发挥内控管理委员会的协调作用，对分部门出现的管理重复，交叉，业务流程管理出现的真空地带，或出现扯皮的业务进行协调，对明显滞后当地业务发展的一些制度、规定，进行完善、创新，实现控制与效率的平衡，降低制度管理成本3. 报告目标：确保财务报告真实准确，信息完整。4. 战略目标：实施战略控制，促进企业实现发展战略。战略控制是指企业实施战略时，对各项活动的进展情况进行监控。首先要评价企业实施战略的绩效，将其与预期的战略目标与绩效标准对比。然后对那些已经发生或将要发生战略问题的部门、重要战略项目和活动进行偏差分析。最后纠正偏差，达到控制的目的。战略控制过程有三个关键要素，即确立评价标准、评估工作绩效、反馈和纠偏。
依据控制时间，企业的战略控制可以分为三类：事前控制、事中控制以及事后控制。
依据控制的切入点，企业的战略控制可以分为五种：财务控制、生产控制、销售规模控制、质量控制和成本控制。 内控的作用不在于智慧和能力，而在于去完成外界强制要完成的事情，在企业实现主要目标的前提下。它是一种防御性措施，所强调的是一种必须做的义务和责任，而不是智慧和能力。
三、内控风险管理遵循的四大原则
1. 融合性原则
1）与企业的战略设定结合2）与经营管理结合3）与业务流程结合
2. 全面性原则
1）覆盖企业所有的风险类型2）覆盖企业所有的数据类型3）覆盖企业所有的业务流程4）覆盖企业所有的操作环节5）覆盖企业所有的管理层级；
3. 重要性原则
1）确定需要进行重点管理的对象内容2）有针对性地实施重点监测及应对方法；4. 平衡性原则1）权衡风险与回报之间的关系2）权衡成本与收益之间的关系
四、内部控制中五五内控方法
1）横向控制法2）检查控制法3）限制控制法4.）流程控制法5.）“杠杆支点”控制法
例如：一辆汽车在荒原上行驶，如果没有大坑，没有别的汽车，没有目标，怎么开都可以。如果在荒原上有水坑、深坑，那我们是不是要绕开这些大坑才能行驶？（内控规避风险）；如果荒原上有其它汽车，我们是不是要设定交通规则，才能让行驶更加有效率？如上海一场暴雨，很多司机不管红绿灯就乱开，结果那天全上海的交通一团糟，从龙阳路地铁站开到川沙开了三四个小时，这就是一个很好的例子。（内控提高经营效率）；如果我们在荒原上开车，要开到某个特定的地方，是不是要有路标，我们才能尽早达到目的地？（内控提高经营效果）。
五、系统地认识财务风险内涵
财务风险是现代企业最基本的一种风险要素。目前较主流的理论观点为：一是基于风险的不确定性特征，根据财务风险的实际结果与预期目标之间的差异情况将其细分为正风险、负风险与无风险等类型。企业的财务风险集中表现为到期债务能否顺利偿还的不确定性。也就是说，若企业不存在债务，则就不会发生财务风险；二是基于资本结构、筹资行为对财务风险进行定义。财务风险表现为企业资金使用、融资过程中可能存在的风险。具体分为资金运用时无法实现资金预期收益目标、资金无法按期收回、现金流入较低等问题以及融资过程中出现资本结构欠佳、资金利用率较低导致的债务无法顺利偿还的风险。根据以上定义，企业的财务风险将与其资金运动与融资活动密切相关，并且其风险会随着资金的运动而运动。
大家是否认为后一种的概念更加全面科学？
财务风险的分类：
1）正风险2）负风险3) 无风险
六、风险管理要点五大潜在财务风险点
1. 现金流短缺2. 应收账款过多3. 存货的积压4. 过大的固定资产投资5. 过多的短期贷款。
内控风险管理工作的难点：
铂略咨询研究显示，企业的内控部门经常受到来自业务部门的各种挑战。铂略认为，如何向业务部门解释内控是做好内控的关键工作。内控部门第一步就是要给业务部门树立正确的内控观念，明确业务部门和内控部门的业绩区别。
第二讲 从三个视角分析企业内部控制与财务风险。
风险管理基本认知风险是未来的不确定性对实现目标的影响。风险的存在可能使结果比既定目标更好，也可能使结果没有达到既定目标。所谓好坏或正面负面都是指对结果的判断而言的，风险本身是无所谓好坏的。国外有些学者把风险的负面影响定义为威胁，把风险的正面影响定义为机会。把风险看作是纯粹的负面的东西，有利于我们专注于防范风险带来的负面效应，但同时有可能使我们忽略风险中蕴藏的机会。
1、 要避免的风险后果是什么
1.1.竞争失败(企业由于竞争失败会遭受诸多的不利)
1.2.经营中断(企业的目标将无法达到)
1.3.法律诉讼(会给企业带来损失和信誉的破坏等)
1.4.商业欺诈(会给企业带来损失)
1.5.无益开支(使得企业的收益能力下降)
风险管理要点
a 纯粹损失b 机会丧失c 目标达成的不确定性
2、 风险的类别
a 战略风险b 市场风险c 财务风险d 运营风险e 法律风险。
二、现金流视角下的运营内控与财务风险管理1、现金流管理概念现金流量管理是指以现金流量作为管理的重心、兼顾收益，围绕企业经营活动、投资活动和筹资活动而构筑的管理体系，是对当前或未来一定时期内的现金流动在数量和时间安排方面所作的预测与计划、执行与控制、信息传递与报告以及分析与评价。因此，现金流量管理的具体内容既包括与现金预算的分工组织体系有关的一系列制度、程序安排及其实施的预测与计划系统和由收帐系统、付帐系统和调度系统构成的执行与控制系统，又包括借以报告一定时期终了母系统和各子系统综合运行最终结果的信息与报告系统以及对现金流量管理系统、现金预算执行情况和现金流量信息本身的分析与评价系统。由此可见，现金流量管理是一个内容极其丰富的系统。如果说利润相当于企业的骨肉成长，那么现金流则相当于企业的血液。因为现金流管理出现问题而使企业处于困境的例子不胜枚举。很多公司一直把注意力放在利润表的数字上，却很少讨论现金周转的问题。这就好像开着一辆车，只晓得盯着仪表板上的时速表，却没注意到油箱已经没油了。那么，能不能顺利到达目的地呢？结果可想而知。
2、现金流管理风险的分析与防范案例分析：作为商业地产的领军企业，万达地产从重资产模式向轻资产模式转型的决策值得很多地产企业借鉴。2017 年 7 月，万达地产又分别向富力地产和融创房地产集团售出价值 199.06 亿元的万达 77 家城市酒店全部股权，和价值 438.44 亿元的十三个文旅项目的 91%股权。万达地产的这些大举动不断吸引着社会各界的关注。与此同时，国家不断加强对房地产行业的宏观调控；而且银监会也下令中资商业银行调查近年来大举进行海外投资的一批公司的贷款情况，受调查企业是包括万达地产在内的 4 家企业。上述宏观政策的变化和调整使得我国房地产企业的市场状况与外部环境发生了显著变化，也使得以万达地产为代表的我国房地产企业呈现出日益严重的财务风险。
根据万达地产实际经营情况和发布的财报，所呈现出的风险分析情况和应实施针对现金流风险风险的对策：
经营风险——万达地产各指标周转状况的改善并没有改变企业营业能力较低的现状，说明企业运营能力非常有限。另外，企业当前销售额虽然处于增长状态，但是增长速度有明显下降的趋势，主营业务收入增长幅度比净利润增长幅度低，这些都表示企业经营结构有待优化。销售收入现金比降低的情况，表示现金使用有效性很低。这些问题的存在都说明，万达地产当前的发展空间有限，特别是重要指标达不到行业标准，导致在以后的经营生产中，依旧要面临很大风险。
筹资风险——万达地产流动比率、速动比率经过测算，其数据比行业平均标准低很多。
具体原因在于：1）流动资产存货变现周期长，变现能力短期内无法提高，造成偿债能力不高；2）资产负债率在行业平均标准及以上，明显有增加趋势，表示企业长期偿债能力不足； 3）对万达地产长期/短期偿债能力进行分析后，发现万达地产的现金流动负债比、现金负债总额比等，在各年都是负值现象，这说明企业当前经营活动现金净流量无法满足长短期债务的支付，只能通过其他筹资渠道来获得资金，虽然能够将偿债压力缓解，其偿债方式科学性不足，如果有失败那么会直接导致资金链断裂。
投资风险——万达地产在转型轻资产的进程中，项目投资存在不合理的情况，而且增减资发生频繁，这是导致投资收益波动情况较大的根源，这说明企业投资风险主要来自于投资不稳定问题。
而且，万达地产现金支付能力比一直处于 1 以下，现金收入对相关债务的抵减后，投资、分红等资金无法实现合理的弥补，一定要通过其他筹资手段来实现满足。由此可见，万达地产对投资项目的选择和规划有待加强。
那么，万达地产现金流财务风险控制对策有哪些？
1 经营风险控制措施
1.1 增强营运能力及创新能力万达地产应当致力于提高自身的核心竞争力，在重资产模式与轻资产模式并行的情况下，把握方向，做好做强自身的主业。一方面要加强重资产模式下对销售回款以及存货的管理，在缩短应收的同时尽力延长应付的期限，以保障资金回收的效率。另一方面，由于轻资产模式下万达地产将项目的建设交给合作方，而自己负责后期的管理，这更加要求万达具有强大的管理能力，要严格把控合作方的资质，其确保基础设施建设配套。商业地产行业竞争激烈，大悦城、万象城等项目使得竞争加剧，只有不断创新，开发新的产品，紧跟消费者的需求，优化商业组合方式，创新多元化的产品和服务，万达地产才能适应市场的瞬息万变。作为轻资产模式下的组织者，万达地产虽不用参与到开发建设的环节，但是必须加强其自身的营运能力的培养，才能确保其品牌优势，保证其之后项目的招商引资，保障企业经营创造现金流的能力。
1.2 完善财务风险管控体系和预警机制通过建构财务风险管理部门，来增强管控系统的有效性。一是建立稳定的岗位管理制度，岗位与人员匹配，通过设立合理岗位职责来规划风险控制方式，做到人岗合一，各部门人员权限明确，以责任承担制度为保障，定期考核岗位人员，保障管理部门先进性与权威性；
二是将各个岗位职责明确，让企业员工认识到岗位工作的重要性；
三是以完善管理信息系统为基础，建立风险预警机制。将风险问题尽早识别，并及时沟通各部门负责人，通过部门经营实际特征来选择合适的应对模式，减少信息流通不畅带来的风险问题。另外，万达地产要进一步完善现金流风险预警机制。根据万达地产现金流情况，健全万达地产现金流风险应急系统。万达地产应该将相关问题重视起来，制定相关制度来控制现金流量稳定性问题。
3、偿债风险分析与防范
1. ）速动比率速动比率在100%左右较好，中小企业也应大于80%;速动比率=速动资产额/流动负债*100%;速动资产=货币资金+交易性金融资产+应收账款+应收票据=流动资产—存货—预付账款—一年内到期的非流动资产—其它流动资产。
2. ）流动比率流动比率在150%~200%较好;流动比率=流动资产额/流动负债*100%。
3. ）负债比率资产负债率较安全的范围是小于70%，最好位于55%;资产负债率=负债总额/资产总额X100%。
三、利润视角下的运营内控与财务风险管理 根据对企业盈利能力的分析甄别财务风险，实施预警机制，及时提示管理层的关注。
1）营业利润率营业利润率应大于8%，当然指标值越大，表明企业综合获利能力越强。营业利润率=营业利润/营业收入(商品销售额)×100% =(销售收入-销货成本-管理费-销售费)/销售收入×100%。
2）利息保障倍数利息保障倍数应大于400% 利息保障倍数=息税前利润 / 利息费用=(利润总额+财务费用)/(财务费用中的利息支出+资本化利息)
3）净资产收益率净资产收益率中小企业应大于 5%。一般情况下，该指标值越高说明投资带来的回报越高，股东们收益水平也就越高。净资产收益率=总资产净利率×权益乘数=营业净利率×总资产周转率×权益乘数;其中营业净利率=净利润÷营业收入;总资产周转率(次)=营业收入÷平均资产总额;权益乘数=资产总额÷所有者权益总额=1÷(1-资产负债率)。
四、业务视角下的运营内控与财务风险管理1、从结果管控走向业务过程管控，风险识别贯穿于整个业务体系如：企业的生产废料或者损坏的零配件，这些东西不在企业的账上，如果没有内控，是不是就白白流失呢？如果让专人管起来，让专人监督，企业至少可以收回一定的残余价值。 如果财务部不去审核发票的真实性和合法性，使用了假发票，是不是给企业带了法律风险？如果员工自己随便可以申报加班工时，没有上司和人事审核，是不是员工想从企业要多少加班工资就要多少加班工资，造成企业资产流失？
2、如何真正做到业财融合，加强各经营环节的管控让业务部门和财务部门由“业财分离”变成“业财融合”，让财务成为业务专家，让业务成为财务专家，相辅相成，一起助力企业发展，达到预定经营目标。
1） 采购环节、调拨环节、出库环节的管控2） 合同管理、价格管理、收款管理的管控3） 售后维修、理赔/索赔、价值链业务环节的管控4） 网点渠道、分销点的环节的管控5） 费用、内部核算的管控业务部门，是要带领企业高质高效的达成企业的经营目标，将其价值最大化。
这个目标是企业的自主性目标，是自己给自己的压力。它所实现的措施都是积极性的措施，是为了实现要带领企业有效率的的达成企业的价值最大化。而内控，更多的是外部强加给我们的，它要求我们企业里的每个人应该使用正确的方法，做该做的事情，而不是不择手段的用你的智慧和能力去实现企业价值的最大化。从这个意义上说，内控的目标是强制性的，它的措施是防御性的。
第三讲 现金流、利润、业务三大视角下的财务运营内控与风险管理的要点
要系统的认识内部控制和财务风险
实际工作中，现金流、利润、业务下财务内控管理存在的各种风险要点分析
（一）前期风险。在开展各个经济活动之前，企业需要结合市场情况，做好对应调查和评估工作，在此过程中，将会面临诸多财务风险。例如，项目投资数额设定缺少明确性，运营项目投资在市场经济体系下含有一定的不明确性，不但会给整个供应链条造成影响，同时也会受到国家宏观政策影响。为了能够保证投资项目数额设定的合理性，就要结合市场情况进行调查，掌握项目发展动态。然而，大部分企业在实施经济活动时，均没有对市场情况进行调查，在进行项目投资时，需要投放大量资产，而项目前期投资量相对较高，且资金回收周期偏长，假设投资失误，将会给现金流管理造成严峻影响，甚至影响企业今后运营
（二）运营风险。首先，资金流出缺少明确性。在开展生产运营活动时，需要支付大量的成本费用，其中包含了直接成本、运营成本、人工成本等。通常情况下，日常成本支出能够加以科学预测，所以可以采用常规方式进行把控。但是部分项目直接成本支出自身含有一定的随机性，一些产品生产周期不一致，在生产过程中，需要对应用的材料质量进行多次检查，且这些费用需要提前支付，给现金预测增添了难度。其次，现金流总量无法明确。项目投资现金流通常包含了年净现金流预算、折现率等。随着市场环境的改变，生产出的产品在市场中的活跃性将无法评判，诸多新型产品在定价方面缺少凭证，再受到国家有关造成的影响，要求把各项成本支出把控在理想范畴内。然而，当前市场主要以价格战为主，所以企业获取的利益相对较少，使得投资年现金流预算结果不真实，加剧企业运营风险出现。
（三）营销风险。首先，市场营销量缺少明确性。因为一个项目的设定，必将包含了生产规模等内容，为了促进企业效益的提升，需要在扩充运营规模的同时，还要思想大范畴营销。然而，当前我国市场经济发展效率迅速，并且产品更新效率较高，相同类型产品之间面临严重竞争。假设生产总量较大，而市场需求较少，则会加剧库存量，影响企业资金周转，给后续财务内控管理工作开展增添难度。其次，在完成产品营销工作之后，也会存在营销风险。即便部分产品已经进行营销，其风险已经转移，但是产品依旧会存在一定售后问题，无法明确现金流回收期限，使得收入不能及时转变成现金流入，给财务风险管理带来影响。企业应加强考核引导，建立内控管理长效机制。
一是完善指标考核体系。
二是在考核指标的设置上，树立正确的风险偏好。
三是加大内控考核指标在整个绩效考核体系中的权重，并切实将内控考核指标运用得当。 二、通过财务对业务的介入和渗透来管控企业风险、实现战略目标
例如.：销售阴阳合同的惨痛经历 分销网点的管理黑洞分享 库存漏洞管理带给企业的经济损失 发票管理带给企业的沉重代价
对策：1. 通过数据发现实际管理问题；2. 深挖问题背后的真正原因；3. 深挖出原因后对症下药，提出解决办法及管理措施；4. 对采取的管理措施及改进办法进行效查检验，优化与完善管理过程；
三、财务风险管理与内部控制关系内部控制和财务风险管理的密切关系在于以下几方面：（1）完善内部控制是防范企业内部财务风险的主要途径；
（2）目前企业风险管理水平普遍不高的主要原因之一就是内部控制制度不完善，因此内部控制不仅是提高风险管理的有效途径，而且还是其主要的影响因素；
（3）因为内部控制中包含了风险管理这一内容，而财务风险管理又是风险管理的主要组成部分，所以财务风险管理也自然是内部控制所涉及的一个方面；
（4）企业实施内部控制的驱动力之一就是防范企业可能面临的各类风险，而财务风险管理主要是防范企业的财务风险，由此可以得出财务风险管理也是企业实施内部控制的一个主要驱动力量。
因此，从两者的紧密关系可以看出，内部控制视角下财务风险管理理论和实践对企业生存和发展意义重大。 财务风险管理是经营主体对其整个经营过程中存在的风险进行分析、识别和评价，并及时采取有效的措施来进行防范、控制和处理，以保障企业的经营活动能够正常开展，保证其经济利益免受损失。财务风险管理由风险识别，分析与控制等环节组成，其目标是有效降低财务风险，减少企业损失，因而，制定财务风险管理策略尤为重要。
由于企业内外环境不断变化使得风险具有不确定性，所以财务风险管理是一个动态的过程，因此，在财务风险管理实施的过程中，应该根据财务风险状况的变化，及时调整风险管理方案，对偏离财务目标的行为进行修正。内控的有效实施对企业的财务风险管理起着举足轻重的作用。
“外因是变化的条件，内因是变化的根据”，巴菲特也说：“退潮之后,才知道谁在裸泳”。我们在抱怨环境不好的同时，也得好好练练内功。在当前这种环境下，企业一方面必须思考转型升级，以更新的模式、更好的产品和更好的服务引导、挖掘和满足更多的客户需求，另一方面也必须真正的强化管理，增强风险管控能力，提升利润挖潜水平。
“企业的成功最终表现为财务的成功，企业的失败最终表现为财务的失败”。财务风险是企业失败的核心风险和最终风险体现。
温馨提示：注：内容来源均采集于互联网，不要轻信任何，后果自负，本站不承担任何责任。若本站收录的信息无意侵犯了贵司版权，请给我们来信(j7hr0a@163.com)，我们会及时处理和回复。
原文地址"现金流视角下的财务风险及对策，现金流管理分析"：http://www.guoyinggangguan.com/xedk/234341.html。
微信扫描二维码关注官方微信
▲长按图片识别二维码
