这年头，小微企业真的不容易。
当你接到生意时，你必须给佣金。如果佣金不到位，中间商会反手把订单给其他企业。
想借钱渡过难关，可以晴天卖伞，雨天收伞。
税，路边货没有进项就发不出来，这也是个头疼的问题。
在过去的两年里，我和朋友一起吃过饭。不止一次，不止一个朋友会瞥一眼街上，淡淡地说:
这条街上的餐馆已经换了不止一次了。
这两年由于特殊情况，小微企业的生意确实不好做。
其实也知道生意难做，对小微企业的扶持一直没有断过。
今天就来说说小微企业的税收优惠政策。
小微企业在激烈的竞争中生存不易，叠加这两年的特殊情况更是不易。
但事实上，为了帮助小微企业焕发生机，国家对小微企业的支持力度并不小。
这里我列出了目前的税收优惠政策，并做一个简单的总结，帮助大家快速了解:
1.小型微利企业免征企业所得税。
根据中华人民共和国国家税务总局公告2021年第8号第一条:
自2021年1月1日至2022年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%的税率计入应纳税所得额，减按20%的税率缴纳企业所得税。
自2019年1月1日至2021年12月31日，年应纳税所得额超过100万元但未超过300万元的部分，减按50%的税率计入应纳税所得额，减按20%的税率缴纳企业所得税。
比如企业A(符合小型微利企业要求)今年的应纳税所得额是150万。
那么今年A企业应缴纳的企业所得税为100 * 12.5% * 20%+(150-100)* 50% * 20% = 7.5万，减免所得税150 * 25%-7.5 = 30万。
而且无论领取方式都可以享受，是非常直接的优惠政策。
2.小规模纳税人增值税起征点由10万提高到15万。
根据中华人民共和国国家税务总局公告2021年第5号第一条:
小规模纳税人从事增值税应税销售，月销售额总额未超过15万元(以一个季度为一个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同)的，免征增值税。
小规模纳税人免征应税销售额，从10万/月提高到15万/月。
适当减税减负。
3.将制造业R&D费用扣除标准提高到100%。
根据财政部、国家税务总局2021年第13号公告第一条:
制造企业在R&D活动中实际发生的R&D费用，不计入当期损益的，自2021年1月1日起，按实际发生额扣除，再按税前实际发生额的100%扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%进行税前摊销。
本条所称制造业企业，是指享受优惠当年主营业务为制造业且主营业务收入占总收入50%以上的企业。制造业范围根据《国民经济行业分类》(GB/T 4754-2017)确定。如国家有关部门更新国民经济行业分类，按其规定执行。收入总额按照企业所得税法第六条的规定执行。
R&D费用(未形成的无形资产)自2021年1月1日起在据实扣除的基础上，按实际发生额的100%在税前扣除；
形成无形资产的，按照无形资产成本的200%进行税前摊销。
比如今年R&D投资300万(不形成无形资产)，那么除了如实扣除300万科研经费外，还可以额外税前扣除300万，增加鼓励性。
有条件的制造企业可以加大研发投入。
4.新购置的单价不超过500万元的固定资产，可一次性税前扣除。
根据财税[2018]54号及财政部国家税务总局2021年第6号公告第一条:
企业在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购置的设备、器具单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用，在计算应纳税所得额时扣除，不再按年计算折旧；
可在税前一次性扣除，无需每年折旧，将大大缓解企业的现金流压力。
5.小规模纳税人增值税阶段性减免。
根据财政部、国家税务总局2021年第7号公告第一条:
《财政部国家税务总局关于支持个体工商户复工的公告》(财政部国家税务总局2020年第13号公告)规定的税收优惠政策执行期限延长至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%的税率计算应税销售收入，减按1%的税率征收增值税；适用3%扣缴率的预缴增值税项目，预缴增值税减1%扣缴率。
原来3%的税率继续按1%征收，继续节省三分之二的税费。
优惠政策将持续到年底。不难预测，如果年底后还需要扶持，优惠政策可能还会继续。
6.符合条件的企业暂免征收残疾人就业保障金。
根据财政部2019年第98号公告:
2020年1月1日至2022年12月31日，30人以下企业暂免征收残疾人就业保障金。
7.符合条件的缴费人免缴相关政府性基金。
根据财税[2016]12号第一条:
月销售额不超过10万元、季度销售额不超过30万元按月纳税的，免征教育费附加、地方教育附加和水利建设基金。
8.符合条件的增值税小规模纳税人免征文化事业建设费。
根据财税[2016]25号第七条:
增值税小规模纳税人月销售额2万元以下(按季缴纳6万元)的企业、非企业单位提供的应税服务，免征文化事业建设费。
9.增值税小规模纳税人减免地方“六税两费”
根据财税[2019]13号第三条和中华人民共和国国家税务总局公告2019年第5号:
自2019年1月1日至2021年12月31日，各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况和宏观调控需要，可在50%的征税范围内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税、教育费附加和地方教育费附加。
小微企业和小规模纳税人的优惠真的涉及方方面面。
10.企业集团(含企业集团)内部单位之间的资金自由拆借，免征增值税。
根据财税[2019]20号第三条及财政部国家税务总局2021年第6号公告的有关规定:
自2019年2月1日至2023年12月31日，对企业集团(含企业集团)内部单位之间资金自由拆借的行为，免征增值税。
除了各种税费，融资借贷也会给予各种优惠。
11.金融机构与小微企业签订贷款合同免征印花税。
根据财税[2017]77号、财政部、国家税务总局2021年第6号公告第二条及其他有关规定:
自2018年1月1日至2023年12月31日，金融机构与小微企业签订的借款合同免征印花税。
其中，小型企业和微型企业是指符合《中小企业分类标准规定》(工信部发〔2011〕300号)的小型企业和微型企业。
12.账簿印花税减免
根据财税[2018]50号文的规定:
自2018年5月1日起，按万分之五的比例加盖印花的基金账簿减半征收印花税，其他账簿按每张五元加盖印花的免征印花税。
官方税收优惠政策涉及方方面面，必要时会及时延迟或增加优惠政策。
除了直接惠及小微企业，还有针对为小微企业提供融资的金融企业和小额贷款机构的税收优惠，间接帮助小微企业的经营和成长。
优待的力度不可谓不大。
除了税收优惠政策，小微企业还可以通过多种方式进行税收筹划。请参考我整理的表格:
虽然小微企业受经济影响较大，但官方的税收优惠政策也在与时俱进。
没必要因为不容易就走钢丝，蛮荒之路终有后患无穷。
合法合规享受税收优惠，加上税收融资，足以将税负降到很低的水平。
如果有什么不清楚的或者需要了解定制税方案的，可以留言问我，我会尽我所能帮助你。
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