21世纪经济报道记者赵上海报道。
不断更换的会计师事务所，频繁使用“拖沓”的财务报告，数不胜数的财务错漏，不断占用资金——麻烦不断的*ST碧康(002411。SZ)退市风险骤增。近日，*ST必康披露公司半年报，回复交易所关于年报的问询函，但新的麻烦随之而来。
8月31日，陕西证监局向*ST必康发出行政处罚事先告知书。公告显示，*ST必康因年报迟报被警告并罚款100万，主要责任人、董事长韩和财务总监分别被罚款30万。
行政处罚已经下达，但*ST必康隐藏的巨大财务风险尚未完全落地。
记者发现，在过去的一周内，包括公司副董事长兼总裁邵新军，独立董事张柏栓，党委书记水和，董事兼人力资源总监崔等，均已辞职。其中邵新军、方总水、张柏栓均有深厚的审计背景，且恰恰是在公司披露半年报和年报批复之前。
很多导演“用脚投票”
8月26日，*ST必康披露了一份新的未经审计的财务报告，但这份报告呈现出非常碎片化的局面。
报告称，受益于锂电池电解需求旺盛，其99技术上半年实现突破。公司实现营业收入39.92亿元，同比增长15.76%，归属于上市公司股东的净利润3.23亿元，同比增长6.65%。扣除非经常性损益后利润3.38亿元，同比增长49.83%。
在利好形势下，董事会对必康半年报的审批历经波折。
根据董事会表决情况，*ST必康半年报以3票同意，1票反对，1票弃权通过。没有投赞成票的两位独立董事和党委书记水表示，公司2021年年报中的问题在2022年半年报中没有得到整改。
此前，公司2021年年报已被出具无法表示意见的审计意见。半年报中投票的“风险”呈现在半年报之外。
就在*ST碧康披露半年报前一周，*ST碧康还有副董事长兼总裁邵新军、独立董事张柏栓、董事兼人力资源总监崔等8名董事，均在一周内辞职，不参与董事会对半年报的审议；提出反对意见的党首水和也提交了辞呈，但董事会必须至少有一名具有审计和会计背景的董事，董事会必须有三分之一以上的独立董事，并暂时保留董事职务。
结果，*ST必康仅5名董事通过，2名独立董事集体提出反对意见。
值得注意的是，邵新军和崔并未参与公司董事会6月份对2021年年度报告的审议。公告显示，崔当时因个人原因未出席，邵新军称生病请假。
“辞职可能是为了逃避投票，简而言之就是用脚投票。”一位国内四大会计师事务所的从业人员向记者推测:“现在监管对中介机构的责任和对董事的监管更严格了，独立董事改革可能很快就会进入尾声。很多有资本中介执业资格的专职董事都怕这会影响自己的前途。”
记者注意到，7月29日，证监会召开系统2022年年中监管工作会议暨常态化长效巡视整改动员部署会，其中提到了推进独立董事改革。
从履历来看，邵新军曾在瑞华会计师事务所担任合伙人，河南分所主任。2020年底离开瑞华后，2021年7月开始担任*ST碧康副董事长兼总裁。此前，瑞华所因康得新财务造假监管不力被证监会处罚，大量分支机构被注销。
此外，辞职的张柏栓为北京君永律师事务所执业律师；对半年报投反对票的当事人为Xi安华诚运通投资管理有限公司董事长、咸阳海源小额贷款有限公司董事；回避表决的董事前田是信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)Xi安分所的合伙人。
年报问询函仍不属实。
除了半年报，8月30日，*ST必康还披露了拖延近两个月的年报问询函回复。其中，在交易所多次追问下，*ST必康透露，被股东资金占用问题仍未完全披露。
如*ST必康2021年年报非标准意见专项报告显示，实际控制人李宗松控制的江苏北角新材料公司(以下简称江苏北角)2021年占用资金5054.61万元，已归还245.82万元，但仍有4808.79万元余额未偿还。但本次专项报告披露的2021年资金占用总额仅为4287.87万元，公司尚未披露该主体2021年之前的资金占用问题。
此后，该公司在回复中称，经自查，发现占用资金存在多处疏漏。截至2021年底，上述主要资金余额已增至5922.35万元，占用资金总额达1.27亿元。报道中未披露的资金占用金额达2149万元。
另一方面，交易所还指出，江苏北角占用的经营性资金为5054.61万元，新沂碧康新医药产业综合体投资有限公司占用的非经营性资金为200万元，这与上述中江苏北角占用的总资金在逻辑上是相悖的。
在*ST必康的回函中，承认上述资金占用数据存在矛盾，并将上述总占用200万修改为信义复电，“解决了矛盾”。
此外，面对交易所关于上海邦华国际贸易有限公司支付3.58亿元、湖南文祖贸易有限公司支付5，804.02万元的业务实质的询问，公司表示上述款项性质为贷款，为与湖南文祖贸易有限公司的往来款项
但年报的审计方北京兴长华会计师事务所对这两笔业务表示怀疑，称由于无法获取两家公司的交易流水，无法查看资金流向，因此无法确定流动资金的最终使用人，也无法判断上述资金属于资金占用还是财务资助。
最后，交易所问询还对年报大幅减少应收账款和在建工程的真实性和合理性提出质疑。但审计人员表示，由于应收账款回复困难，采用替代测试检查合同发票收付记录，其中支付率较低，仅有少数客户回款，回款金额占期末余额的比例很小。
但面临7.07亿元的在建工程减值审计机构也表示，未能取得合同的工程量清单和工程造价明细，未约定合同设备清单中的型号、规格等信息；支付给施工方的工程款，大部分都没有经过监理盖章。在建工程、固定资产评估也请了第三方评估机构，但审计机构没有拿到其资产评估报告。
“在建工程决算有审计报告，报告中的金额可能低于账面价值。这时候合并必须以报的金额为基础，所以会有减值。”一位税务师告诉记者，对于公司财务部门在未取得资产评估报告的情况下计提在建工程减值的依据，他并不清楚。
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