在日常生活管理中，不管是企业还是个人，通常都会涉及到资金借贷，这是有时间成本的，而且借出去的资金一般都要支付利息。对于一个企业来说，融资成本的高低非常重要，有时甚至可以决定企业的可持续经营。那么如何规划和计划利益，实现企业的可持续发展呢？今天我们将讨论大家感兴趣的与税收有关的问题。
贷款是指将资金贷给他人获取利息收入的经营活动。对出借人来说是利息收入，对借款人来说是利息支出。贷款服务涉及的具体税种如下:
增值税【增值税】n .甲房地产有限公司向银行借款1亿元，借给乙建筑有限公司1000万元案例一:让乙公司无偿使用；案例二:让B公司使用不高于同期同类银行的贷款利息；案例三允许B公司使用高于同期同类银行的贷款利息；
上述三种情况应根据企业情况分类如下:
1.对于非企业集团内单位之间资金自由拆借的行为，要按规定作为销售额缴纳增值税；
依据:根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)第十四条规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产: (一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但公益事业或者社会公众除外。
2.企业集团(含企业集团)内部单位之间的自由拆借，免征增值税；
依据:财税〔2019〕20号《关于明确养老机构免征增值税政策的通知》第三条规定，自2019年2月1日至2020年12月31日，对企业集团(含企业集团)内单位之间无偿拆借资金的行为，免征增值税。
3.对企业集团或核心企业，按照不高于支付给金融机构的贷款利率或债券票面利率，通过统一借款、统一还款方式向企业集团或集团内下属单位收取的利息，免征增值税。
依据:《财政部国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)第一条第十九项第七项:
在统借统还业务中，企业集团或其核心企业、集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的贷款利率或支付的债券票面利率水平向企业集团或其下属单位收取的利息，免征增值税。
统一借款人向资金使用人收取的利息高于支付给金融机构的贷款利率或支付的债券票面利率水平的，全额缴纳增值税。
为享受优惠政策，统借统还业务必须符合“集团公司”的相关要求。集团母公司应当通过全国企业信用信息公示系统的“集团母公司公示”栏目向社会公示企业集团名称和集团成员信息。
二。企业所得税的下列利息，取得合法有效票据的，可以依法在税前扣除:
1.向金融企业借款的利息支出；
2.金融企业存款和同业拆借的利息支出；
3.公司债券的利息支出；
4.集团与关联企业之间无偿借款，或以自有资金向非关联方无偿借款，可免于收入。贷款人排除收入的，贷款人不得将其作为费用扣除。
【例题】甲房地产有限公司向银行借款1亿元，借给乙建筑有限公司1000万元，如果甲公司和乙公司是同一个集团企业，甲公司是集团企业，甲公司允许乙公司无偿使用该笔资金，在这种情况下，甲公司可以不将其视为收入，乙公司可以不将其作为费用在税前扣除。
5.向非金融企业借款或向股东、自然人借款(非法集资除外)，据实扣除，超出部分不得扣除；需要提供《借款合同》和《金融企业同期同类贷款利率说明》；
根据中华人民共和国国家税务总局公告2011年第34号，金融企业同期同类贷款利率的说明应包括借款合同签订时本省任何一家金融企业提供的同类贷款利率。“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保和企业信誉基本相同的条件下，金融企业提供的贷款利率。可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业向部分企业提供的实际贷款利率。
因此，“同期同类平均利率”可以是省内任何一家金融企业(包括小贷公司、村镇银行)公布的利率，也可以是其他特定企业的利率，并不限于该企业的贷款利率。
6.支付给关联方的利息，未超过规定比例和规定计算的，据实扣除，超过部分不得扣除；
(1)关联企业贷款，符合独立交易原则，实际税负不高于关联企业的，据实收取；
(2)向关联自然人借款符合独立交易原则，据实收取。
(三)向关联方借款发生的利息支出，关联方资产负债率超过规定标准的，或者超过同期金融企业同类贷款利率的利息支出，不得在税前扣除。
金融企业:不能税前扣除的利息=当年实际支付的所有关联方利息×(1-5/相关负债资本比)
非金融企业:
不能税前扣除的利息= =MAX(当年实际支付的全部关联方利息×(1-2/关联方债务资本比)以及当年实际支付的全部关联方利息超过同期金融企业同类贷款利率的部分)
7.投资者未缴注册资本的资金缺口所对应的贷款利息不得扣除，不属于企业合理支出，应由企业投资者(股东)承担。
8.非银行企业中经营机构之间支付的利息不得扣除。
企业间发生对外借款时，贷款企业向借款企业开具增值税普通发票，并选择正确的税目分类代码；一般情况下，可以按6%的税率或3%的征收率开具发票，与销售相同；符合条件的统借统还业务免征增值税的，可以开具零税率的增值税普通发票。
3.印花税只对所列税目征收印花税，银行等金融机构与借款人签订的借款合同，按贷款额的0.5%盖章。
根据《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》规定，省、自治区、直辖市人民政府可以对增值税小规模纳税人在税额50%以内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税、教育费附加和地方教育费附加。
四。其他税费城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加按缴纳的增值税计征。
最后，我给你一道思考题。我们来算算企业需要缴纳哪些税，如何规划才能让企业少缴税。
【例】张三房地产集团有限公司向银行贷款1亿元，同期同类贷款利率10%。借给Neib建筑有限公司1000万元，利率11%。张三房地产集团有限公司需要缴纳哪些税？
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来源:金税月，作者杨一夫
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