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一起了解会议情况(税法-关于“增值税改革”的通知中规定的税收优惠政策)
【知识点】“营改增”规定的税收优惠政策
一、下列物品免征增值税
(一)以生活服务为主的民生服务:
1.托儿所和幼儿园提供的保育和教育服务。
2.养老机构提供的养老服务
3.残疾人福利机构提供的育儿服务。
4.婚姻介绍服务。
5.葬礼服务。
6.残疾人自己为社会提供的服务。
7.医疗机构提供的医疗服务。
8.从事学历教育的学校提供的教育服务。
9.学生通过勤工俭学提供的服务。
10.农业机械化、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧业保险及相关技术培训服务，家禽、家畜、水生动物的育种和疾病预防。
动物诊疗机构销售动物食品及用品，提供动物清洁、美容护理、代理护理等服务，并按规定缴纳增值税。
11.纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在本场所提供文化体育服务取得的第一门票收入。
12.寺院、寺庙、清真寺、教堂举办的文化宗教活动门票。
13.家政服务企业从雇佣家政服务员提供的家政服务中取得的收入。
14.具有学历的学校举办进修班、培训班取得的收入，全部归学校所有。
15.政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所的企业，由学校出资，由学校开办，其经营收入归学校所有。从事“现代服务”(不含融资租赁服务、广告服务等现代服务)和“生活服务”(不含文化体育服务、其他生活服务和桑拿、氧吧)。
16.境外教育机构与境内从事学历教育的学校开展中外合作办学，提供学历教育服务取得的收入免征增值税。
(2)金融业
1.下列利息收入免征增值税:
(1)国家助学贷款。
(2)国债和地方政府债务。
(三)中国人民银行向金融机构贷款。
(4)住房公积金管理中心在指定受委托银行用住房公积金发放的个人住房贷款。
(五)外汇管理部门委托的金融机构在经营国家外汇储备过程中发放的外汇贷款。
(6)在统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业、集团所属的财务公司按照不高于支付给金融机构的贷款利率或支付的债券票面利率水平向企业集团或集团内的下属单位收取的利息。
企业集团(含企业集团)内部单位之间的资金自由拆借，免征增值税。
(七)境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入。
(八)金融机构对小企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入。
(九)社保基金和社保基金投资管理人在运用社保基金进行投资过程中，因提供贷款服务而获得的全部利息和利息收入。
2.金融同业往来利息收入免税。
(一)金融机构与中国人民银行之间的金融交易。
(2)同业业务。
(3)金融机构之间的资金交易。
(四)同业存款、同业贷款、同业支付、买入返售金融产品、持有金融债券和同业存单产生的利息收入。
(5)金融机构之间的现金转账业务。
3.担保业务:
同时，对符合规定条件的担保机构从事中小企业信用担保或再担保业务取得的收入(不含信用评级、咨询、培训等收入)，3年内免征增值税。
4.保险业务:
(一)公司一年期以上寿险产品的保费收入。
(2)境内保险公司向境外保险公司提供的完全在境外消费的再保险服务。
5.转让下列金融商品所得:
(一)合格境外投资者(QFII)委托境内公司在境内从事证券交易业务。
(2)香港市场投资者(包括单位和个人)买卖沪股通和深股通上市的a股；内地投资者(包括单位和个人)通过沪港通买卖在港交所上市的股票。
(3)证券投资基金管理人运用资金买卖股票、债券。
(4)全国社会保障基金理事会和全国社会保障基金投资管理人运用全国社会保障基金买卖证券投资基金、股票、债券，获取金融商品转让收益。
(5)个人从事金融商品转让业务。
(3)现代服务业
1 .纳税人提供技术转让、技术开发及相关的技术咨询和技术服务。
2.陆军空剩余不动产出租收入。
(四)邮政业
1.中国邮政集团公司及其下属邮政企业提供的邮政普遍服务、邮政专项服务，以及为金融机构办理金融、保险业务取得的代理收入免税。
(E)无形资产——土地使用权
1.将土地使用权转让给农业生产者，用于农业生产。
2.土地所有者转让土地使用权，土地使用者将土地使用权返还给土地所有者。
3.县级以上地方人民政府或者自然资源行政主管部门出让、转让或者收回自然资源使用权(不含土地使用权)。
(6)其他
1.符合规定条件的行政单位以外的其他单位收取的政府性基金和行政事业性收费。
2.各党派、共青团、工会、妇联、中国科协、青联、台联、侨联收取会费，国际政府间组织收取会费，不征收增值税。
3 .转业干部和随军家属就业:
(一)自谋职业的军队转业干部及其随军家属，自领取税务登记证之日起3年内，应税服务免征增值税。
(二)新办安置自主择业的军队转业干部就业的企业，新办安置随军家属就业的企业，自领取税务登记证之日起，三年内免征增值税。
4 .福利彩票、体育彩票发行收入。
5.对国家级、省级、大学科技园、国创众创空的孵化对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税。
6.纳税人的财政补贴收入与货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应当按照规定计算缴纳增值税。纳税人在其他情况下取得的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。
【示例选择题】下列金融业务中，()免征增值税。
A.金融机构之间的现金转移
B.中国人民银行向金融机构提供贷款。
C.金融租赁公司从事融资售后回租业务。
D.商业银行提供国家助学贷款。
“正确答案”ABD
选项c，融资售后回租，按照贷款服务计算增值税。
【选择题示例】下列选项中，免征增值税的是()。
A.个人出售2年以上房屋
B.金融商品的个人转让
C.医疗机构提供的医疗服务
D.残疾人企业向社会提供的应税服务
“正确答案”公元前
《答案解析》北上广深个人出售普通住房2年以上，免税；非普通住房差别税；残疾人个人向社会提供应税服务，免征增值税。
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