为方便纳税人及时了解税收优惠政策，充分发挥税收在助力大众创业、万众创新中的作用，国家税务总局于2019年6月19日发布了新版《大众创业、万众创新税收优惠政策指引》，收集了截至2019年6月我国创新创业主要环节和重点领域的89项税收优惠政策措施，涵盖了企业从初创到发展的全生命周期。国家税务总局山东省税务局以新版《大众创业、万众创新税收优惠政策指南汇编》为基础，拍摄制作了大众创业、万众创新税收优惠政策系列视频，以更加直观的方式帮助广大纳税人、缴费人充分利用政策，为企业发展加油鼓劲。
本期我们制作了一个视频，讲解对农户、小微企业、个体工商户小额贷款利息收入，对资本和非货币资产投资提供税收优惠的创业投资企业和金融机构免征增值税。让我们一起来学习吧。
四十二个
金融机构对农户、小微企业和个体工商户小额贷款利息收入免征增值税。
[享受主题]
向农户、小企业、微型企业和个体工商户提供小额贷款的金融机构。
[优惠内容]
1.自2017年12月1日至2019年12月31日，对金融机构向农户、小企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。上述小额贷款是指单户授信在100万元(含)以下的农户、小企业、微型企业或个体工商户的贷款；无授信额度的，指单户借款合同金额、贷款余额在100万元(含)以下的贷款。
2.自2018年9月1日至2020年12月31日，对金融机构向小企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。上述小额贷款是指单户授信在1000万元(含)以下的小企业、微型企业或个体工商户的贷款；无授信额度的，指单户借款合同金额、贷款余额低于1000万元(含)的贷款。
[享受条件]
1.小型企业和微型企业是指符合《中小企业分类标准规定》(工信部发〔2011〕300号)的小型企业和微型企业。其中，总资产和从业人员指标由贷款发放时的实际状态确定，营业收入指标由贷款发放前12个自然月的累计数确定。贷款不足12个自然月的，按以下公式计算:
营业收入(年)=企业实际存在期间的营业收入/企业实际存在的月数×12。
2.适用《优惠内容》第二条规定的金融机构应具备以下条件:
金融机构是指经中国人民银行、中国银行业监督管理委员会批准的上一年度通过监管部门“两增两控”考核的机构，以及经中国人民银行、中国银行业监督管理委员会、中国证券监督管理委员会批准的开发银行、政策性银行、外资银行和非银行金融机构。
“两增两控”是指授信总额1000万元(含)以下小微企业贷款同比增速不低于各项贷款同比增速，贷款余额户数不低于上年同期，小微企业贷款资产质量水平和综合贷款成本(包括利率和贷款相关银行服务收费)得到合理控制。金融机构“两增两控”完成情况以银监会及其派出机构考核结果为准。
3.金融机构可以选择以下两种方式之一申请免税:
(一)金融机构对小企业、微型企业和个体工商户发放的单笔小额贷款，利率不高于中国人民银行同期(含)贷款基准利率150%的利息收入，免征增值税；单笔小额贷款高于中国人民银行同期基准利率的利息收入，按照现行政策征收增值税。
(二)金融机构向小企业、微型企业和个体工商户发放单笔小额贷款取得的利息收入，不高于按照中国人民银行同期(含本数)基准利率计算的利息收入的，免征增值税；超出部分按现行政策征收增值税。
金融机构可根据会计年度选择上述两种方式中的一种作为当年免税申请方式，一经选择，在该会计年度内不得更改。
[政策依据]
1.《财政部国家税务总局关于支持小微企业融资的通知》(财税〔2017〕77号)第一条、第三条。
2.《财政部国家税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》(财税〔2018〕91号)
3.工业和信息化部、国家统计局、国家发展改革委、财政部关于印发中小企业标准的通知(工信部发〔2011〕300号)
更多解释
(一)增值税小规模纳税人销售额不超过限额的，免征增值税。
(二)小型微利企业减征企业所得税。
(3)增值税小规模纳税人减免资源税等“六税两费”
(D)对关键群体的创业进行税收减免
(5)重点群体就业减税。
(六)退役士兵创业税收抵扣
(七)吸纳退役士兵就业的企业税前扣除。
(八)随军家属经营的业务免征增值税。
(九)随军家属免征个人所得税。
(十)随军家属就业的企业免征增值税。
(十一)军队转业干部免征增值税。
(十二)自主择业的军队转业干部，免征个人所得税。
(十三)安置军队转业干部就业的企业，免征增值税。
(十四)残疾人创业免征增值税。
(十五)安置残疾人就业的单位和个体工商户，增值税征收后即征即退。
(十六)特殊教育学校举办企业安置残疾人就业增值税即征即退。
(十七)残疾人就业减免个人所得税。
(十八)安排残疾人就业的企业的残疾人工资被克扣。
(十九)减免残疾人就业单位的城镇土地使用税。
(二十)长期定居中国的专家进口自用汽车免征车辆购置税。
(二十一)回国任职的留学人员购买国产汽车自用，免征车辆购置税。
(二十二)国家级和省级科技企业孵化器向孵化对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税。
(二十三)国家级和省级科技企业孵化器免征房产税。
(二十四)国家级和省级科技企业孵化器免征城镇土地使用税。
(二十五)国家和省级大学科技园向孵化对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税。
(二十六)国家和省级大学科技园免征房产税。
(二十七)国家和省级大学科技园免征城镇土地使用税。
(二十八)国家备案众创空 room向孵化对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税。
(二十九)全国创纪录的中创空间免征房产税。
(30)全国备案中创空间免征城镇土地使用税。
(三十一)创业投资企业投资未上市中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额。
(三十二)有限合伙创业投资企业的法定合伙人投资未上市中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额。
(三十三)法人创投企业投资初创科技型企业按比例抵扣应纳税所得额。
(三十四)有限合伙制创业投资企业的法人合伙人投资初创期科技型企业按比例抵扣应纳税所得额。
(三十五)有限合伙制创业投资企业的个人合伙人投资初创期科技型企业按比例抵扣应纳税所得额。
(三十六)天使投资者投资初创科技型企业按比例抵扣应纳税所得额。
(三十七)以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让收入，应当分期支付。
(三十八)以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让收入，应当分期支付。
(三十九)金融机构农户小额贷款利息收入税前扣除收入。
(四十)小额贷款公司农户小额贷款利息收入免征增值税。
(四十一)小额贷款公司农户小额贷款利息收入税前扣除收入。
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