作者:Coindesk柯克·菲利普斯
编译:刘
美国的基础设施和就业法案引入了集中式加密货币交易所的“经纪人报告”要求，从而有效地将数字资产视为证券，并适用于第6045节的报告要求。证券交易所公司将针对证券销售和资本损益发布1099-Bs税务表格，因此集中交易所将使用新的1099-DA表格对加密货币交易进行类似的报告。例如，Cash App和Robinhood Crypto多年来一直使用Form 1099-B申报加密货币税。
乍一看，加密货币交易所的报告似乎减少了纳税人的工作量，但事实恰恰相反。这给集中兑换带来了巨大的负担，也使得纳税人在加密货币的纳税申报中面临更加复杂的任务。实施类似规定的其他国家的纳税人也将面临同样的命运。
让我们深入挖掘，找出原因。
自愿系统和信息报告
美国采用自愿纳税遵从制度，纳税人负责计算和申报自己的税款。纳税人需要填报两类信息:第三方填报的信息和自己填报的信息。
国税局将第三方报告的金额与纳税人报告的金额进行核对。第三方税务表单包括W-2、1099和1098。纳税人必须报告第三方表格中未报告的任何收入、支出或扣除额。到目前为止，这两种报告方法是完全独立的。
加密货币计税主要是100%自行申报，但新的经纪人申报规定将纳税人限制为第三方和自行申报相结合。同时，许多交易所会向纳税人报告少量关于其加密货币交易的信息，这使得纳税人需要拼凑1099-DA表格并判断其是否正确。
“计算加密货币税的麻烦任务”是新的申报规定将引起更多加密货币税麻烦而不是减少它们的第一个问题。与股票交易和银行账户相比，纳税人很容易拥有五到十倍的钱包和兑换账户，他们需要解决其中包含的复杂的加密货币交易网络。
报告和调节中的陷阱
大多数加密货币税务软件提供商都采用了通用的基于成本的功能，将所有交易合并为单个交易进行计算。爱丽丝(化名)有六年的加密货币经验，已经积累了七个交易账户和13个钱包。该软件混合了她从2018年到当前年份的所有交易，并进行计算，就好像爱丽丝只使用了一个钱包一样。
根据新规定，爱丽丝除了一般计算之外，还会收到7份1099-DA表格，这意味着她不再完全负责自己的加密货币税收计算，而是包括她自己，8方参与计算。
Alice多年来一直使用8949表格来计算和报告她的加密货币税。她忽略了七个1099-DA表单，因为她已经在当前的8949表单中包含了所有的交易。爱丽丝以通常的方式提交了她的纳税申报表，并在收到美国国税局(IRS)的通知后感到恼火，因为她没有正确报告她的收入。现在，Alice必须根据表格1099-DA上收到的信息修改她的纳税申报表和报告。
另一方面，Bob有八个钱包和四个交易账户。他在报税单中填报了四张1099-DA表格，并从他的加密货币税务软件中删除了这四个交易所的交易记录。鲍勃认为这是一个聪明的纳税申报方法，可以避免重复计算交易记录，但他没有意识到其中两个没有在1099-DA表格上报告成本基础。结果他夸大了收入，多交了不该交的税。
鲍勃和爱丽丝都遇到了1099-DA形式的陷阱。现在，他们必须通过严格的检查过程，用自己的一般计算检查所有1099-da，以检查交易所是否正确报告了信息。管理加密货币税的挑战变得更加复杂。没有彻底的交叉核对，纳税人可能会重复计算和/或忽略成本基础，从而低估或高估他们的纳税义务。再来看看其他一些1099-DA表格的陷阱。
基于成本的陷阱
美国纳税人可以像证券交易一样，在加密货币基于成本的计算方法中使用FIFO(先进先出)或个体定价法。FIFO只是一种跟踪方法，其中最早购买的加密货币被视为第一个出售的加密货币，特定的标识允许纳税人在出售前选择特定批次的加密货币。”
“在传统金融中，纳税人可以通知他们的证券经纪人使用个别定价方法，并指示经纪人出售哪一批证券。但在加密货币中，个人定价法并不这样操作，因为交易所和加密货币税务软件都不提供任何预售识别机制。这意味着默认情况下，交易所将在1099-DA报告中仅提供FIFO成本基础。”
与此同时，纳税人使用多种成本计算方法，以及出于税务目的将加密货币视为出售的许多其他方式，作为个别估值方法的替代方法，因为计算中的成本基础是在销售后“确认”的。但是，如果交易所按照先进先出的方式报告，而纳税人采用个别计价方式，就无法在两者之间进行调整。这表明，由于纳税人和交易所使用不一致的成本基础方法，成本基础可能会重复计算和(或)省略。
根据钱包和交换基础跟踪成本基础将有助于对账过程，但也不是没有问题。一些加密货币税务软件提供商，如Cointracker和Bitwave，正在推出通过钱包和交易跟踪成本基数的功能，其中一些已经具备这些功能。”
Alice一直使用基于FIFO成本的计算方法，并希望对她的1099-DA表进行对账，因此她将她的加密货币软件从全局跟踪切换到钱包跟踪。她惊讶地发现，每个纳税年度的损益都不一样，但她的新注册会计师解释说，这些计算可以追溯到2018年，是根据钱包在重新计算前一年计算的内容。例如，加密货币软件必须在2022年底前锁定成本基数，因此切换到通过钱包进行跟踪可以避免重复计算和/或遗漏。”
以后如何避免这些问题？
目前还不清楚交易所将如何管理客户的成本基础和数据跟踪，因为1099-DA报告目前被推迟到最终发布。但是，有一点是明确的，那就是纳税报告将与以前的数据不同，纳税人需要额外的工作来正确调整他们在纳税申报中的损益。用于报告所有加密货币交易细节的8949表具有用于处理错误报告和其他问题的基础的调整代码。然而，这并不容易。除了正常的加密货币税务问题，纳税人还必须跟踪1099-DA对账差异，计算调整，并确定报告方法，以便最终的损益是正确的。除此之外，还有很多其他问题无法在此一一列举。
Bob是分散金融(DeFi)的开发者。他希望避免1099-DA问题，并决定使用他的集中交换作为充值和提取稳定货币的通道，并对所有其他加密活动使用DeFi协议。他的1099-DA报表只显示稳定币的销售，盈亏基本为零，省去了对账调整工作。Bob会尽量减少交易所之间的转移，以尽可能保持活动的独立性。他还考虑在1099-DA最终发布时开设一个新的交易账户，以适应新的交易和成本基础。
我们需要让加密货币的税收管理变得更简单，而不是更复杂。最理想的解决方案是取消费用报告的要求，这样就省去了大部分费用调解的麻烦。这样，纳税人只需对交易申报的收入进行调解即可。
幸运的是，1099-DA报告的推迟将使交易所有更多的时间来开发更好的报告，加密货币税收软件提供商可以开发更有用的跟踪功能，纳税人可以制定策略来尽量减少麻烦。根据公告2023-2，国税局将征求公众意见，并提交意见，以实施经纪人报告规则。
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原文地址"新的 1099-DA 报告给纳税人带来更多麻烦"：http://www.guoyinggangguan.com/qkl/159491.html。
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