我们的研究结果表明，区块链技术将在至少六个关键方面影响审计行业。
首先，区块链技术将节省时间，用于收集一些可以自动控制的数据和文件，并对交易进行实质性测试。审计人员可以利用节省下来的时间，通过加强对其他风险领域或现有控制系统的分析，为客户带来更多的附加值。
我们的研究结果与刘等人(2019)的研究结果一致，表明技术可以帮助审计公司优化审计人员的时间，使他们能够为客户提供更有价值的工作，如提出先进的风险预测解决方案，深入分析管理和控制系统中的错误和异常。这也符合Rozario和Thomas(2019)的观点，他们指出，区块链技术将通过自动化数据流来改变审计流程并提高其效率；
第二，区块链科技将允许对所有客户数据进行审计，而不仅仅是抽样调查。这将使审计人员能够发现客户系统中的大多数错误和异常，从而提高审计质量。这与刘等人(2019)的研究结果一致，表明技术将允许全面覆盖客户数据，并使审计更具相关性。
这一结果也与kokina等人(2017)的结果一致。Kokina et al.(2017)支持区块链技术的优势在于，它可以反映交易组中所有的异常情况，而不是从样本中得出结论。
第三，区块链将改变审计过程，审计过程将更加重视内部控制测试，而不是对交易的实质性测试。由于区块链技术将确保交易的安全性并对其进行验证，得益于区块链社区，审计人员可以将他们的审计工作转向对所实施的控制系统的质量进行更深入的研究，例如区块链代码的质量、协议变化以及对等方之间的权力分配。这将大大提高审计的相关性。
这一结果印证了刘等(2019)的研究观点，认为将加强审计公司对内部控制体系的测试，而不是对参与者验证的交易进行实质性测试。
第四，区块链技术将允许实时建立和实施基于当前数据的持续审计流程。通过取代基于历史数据的边际审计，这种新方法将提高审计的效率和相关性，并使审计师成为采用区块链技术的重要参与者。审计将允许及时发现异常和错误，并系统地改进客户的内部控制系统；
这与kokina等人(2017)的观点一致，他们指出区块链技术提供了更频繁甚至连续审计的可能性，因为审计之前不能修改事务块。这一结果也与戴等(2019)的结论相一致，他们证明了审计人员可以利用技术进行审计和实时监控，从而将行业推向新一代:“审计4.0时代”。
这一结果也与戴和瓦萨莱伊(2017)以及罗萨里奥和瓦萨莱伊(2018)的研究结果一致。他们认为，区块链技术不仅提供了对交易的及时访问，而且实现了记录和验证交易的自动化。
显然，这种方法最大的优点是可以编制可靠、真实的财务报表。
第五，区块链技术将允许审计师为他们的客户扮演更具战略性的角色。数据的可用性和在其他任务上节省的时间将使审计员能够深入分析数据，并获得相关和有用的解释，以便作出决定，提高效率和预测趋势。一些利益相关者将提供给客户的分析和建议视为低附加值的服务，但区块链科技将使这项服务更加有用和相关。
因此，这项技术将使审计师能够确立他们作为客户的重要战略角色的合法性。这些结果与Rozario和Thomas(2019)的结果一致，表明区块链可以提高审计质量，缩小审计师、财务报表用户和监管机构之间的期望差距。
最后，区块链技术通过提出新的服务，如实时审计，协助客户建立技术或采用最佳实践，协调区块链参与者，变革管理和区块链管理，为审计师提供了扩展业务的机会。这一结果也与刘等(2019)的预测一致。本研究预测，区块链科技将改进新的咨询服务，开发新的服务；
对于会计师事务所来说，为了应对改进审计流程和提供新服务的挑战，两个先决条件至关重要。
首先，审计公司必须带头，投入大量资金去适应和掌握这项技术。这包括* *拥有新技术技能的员工，收购专门从事数据分析和区块链行业的初创企业，以及培训现有员工以应对未来挑战。其次，会计师事务所必须在所有业务部门发展创新文化，以确保其服务的发展能够满足新的市场需求；
此外，区块链技术的发展将给审计行业的发展带来新的立法、监管和规范问题。
由于审计是一种受监管和标准化的企业行为，区块链技术要求立法者调整监管，以涵盖技术限制和客户数据访问。此外，新的审计标准，特别是那些覆盖审计过程的标准(主要是isa 315、isa 320、isa 330、isa 501、isa 500)，必须通过整合可能的技术，如持续审计或完整的数据处理，以及加强it控制工具来制定(manita et al .，2020)。
最后，采用区块链技术也会导致道德问题。立法者必须监督彼此的道德行为，以应对所有风险，如独立性和侵犯客户隐私。为了支持审计职业的发展，仍然有许多挑战需要解决。
结论和局限性1。结论本文旨在研究区块链技术对审计行业的影响，从而了解审计人员适应审计行业发展所必须具备的素质。本文的研究有助于审计公司和区块链这一特殊技术的数字化转型研究。
本文就区块链技术对审计流程的可能影响以及审计公司内部控制的演变展开讨论(Rozario，Thomas，2019)。它表明，使用区块链技术作为处理、储存和交换信息的系统将对审计行业产生许多影响，并为新服务的发展开辟道路；
这一结果也与戴和瓦萨莱伊(2017)以及罗萨里奥和瓦萨莱伊(2018)的研究结果一致。他们认为，区块链技术不仅提供了对交易的及时访问，而且实现了记录和验证交易的自动化。
最后，在实践层面上，本研究向行业通报了区块链技术对审计流程和咨询服务的可能影响。该报告确定了必须发展的五个领域的做法，以更好地满足审计客户的需要，并使审计更具相关性。
这项研究表明，审计过程必须向持续审计的方向发展。这次审计的重点不是历史数据，而是近期数据。它还应该演变成一个审计过程，检查所有数据，而不仅仅是一小部分数据。最后，它必须大大简化信息验证测试，更加重视现有的给客户带来巨大利益的内部控制测试和深入分析。
研究还表明，区块链技术将使审计师的角色从简单的控制者转变为真正的战略顾问，这将支持公司发展其业务及其信息和控制系统。这项研究告诉立法者和监管者，审计标准，道德规则和行业监管文本需要更新，以满足这项技术的特殊性。
因此，审计师行业面临着巨大的挑战。审计人员面临的市场是，区块链技术越来越广泛地应用于几乎所有行业。因此，审计师别无选择，只能大量投资于区块链技术，以扩展他们在该领域的技能和知识，并预测和响应客户的需求。否则，其他专门从事数字服务的公司将与审计公司竞争。
为了做到这一点，会计师事务所必须投资技术人员，并调整其内部组织，以建立持续的审计服务。他们还必须掌握区块链治理的技能，以便成为发展和核实信息的重要参与者。此外，会计师事务所应在各个服务层面建立创新文化和客户满意度调查机制；
最后，他们可以将区块链与其他技术(大数据、机器人、分析)结合起来，开发新的咨询服务，如内部控制设计、协助实施区块链技术、变革管理和区块链治理。
2。局限性和未来研究方向我们的研究有一定的局限性。首先，鉴于我们有限的样本量(17名参与者)，它不能超出探索性框架。因为我们的研究是以一种技术为中心，而这种技术的应用并没有普遍化，鉴于采用这种技术对审计行业的影响，专业人士的看法可能会发生变化。
此外，本研究不涉及区块链技术对审计行业的负面影响和成本。事实上，一些作者认为，区块链技术将对会计和审计行业产生一些负面影响，并将扰乱整个会计和审计行业(YeMaCK，2017；Schmitz，Leoni，2019)。
这些作者认为，尽管区块链技术是一项有前途的技术，可以提高不同利益相关者之间的信任，但其对行业的好处及其检测欺诈交易的能力仍然有限。虽然我们坚持面对未来的挑战，但我们并不研究可能的职业变化。
新的研究方向意义重大。首先，我们可以研究区块链对内部控制制度和财务准备流程的影响。我们还可以研究这项技术将如何影响企业的政策。最后可以研究一下区块链技术对小审计公司的影响，小审计公司在人力财力上不如四大审计公司。
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